指何時、以何種金額登記本期發(fā)生的費(fèi)用。
費(fèi)用的確認(rèn)，主要依據(jù)的是費(fèi)用配比原則。傳統(tǒng)會計(jì)觀念認(rèn)為，費(fèi)用是產(chǎn)生營業(yè)收入所花費(fèi)的努力，因此，收入和費(fèi)用是密切相關(guān)的，確認(rèn)費(fèi)用必須與收入的確認(rèn)配合在一起進(jìn)行，因而費(fèi)用的確認(rèn)亦稱為費(fèi)用的配比（Matching）。為此，美國會計(jì)原則委員會在第4號報告中，提出了3項(xiàng)費(fèi)用配比的原則：
�。�1）因果聯(lián)系。即應(yīng)予配比的費(fèi)用與已實(shí)現(xiàn)的收入之間，在經(jīng)營內(nèi)容上應(yīng)有著因果關(guān)系。如與某品的銷售成本和本期銷售人員的工資等。在銷售確認(rèn)的基準(zhǔn)下，如果不確認(rèn)銷售收入、也就不可能確認(rèn)產(chǎn)品的銷售成本。
�。�2）系統(tǒng)且合理地攤配。企業(yè)經(jīng)營過程中所發(fā)生的全部費(fèi)用中，在大量的費(fèi)用與收入之間不存在直接的因果聯(lián)系，對部分費(fèi)用的確認(rèn)，就需要“系統(tǒng)且合理地攤配”，如企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)的攤銷、保險金的攤配等。由于以分配作為費(fèi)用確認(rèn)原則，必然會導(dǎo)致許多不同的會計(jì)程序的同時存從，從而增大了不同企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)的差異。
�。�3）即時確認(rèn)。有許多費(fèi)用是發(fā)生時就確認(rèn)的，例如工資費(fèi)用。還有一些費(fèi)用之所以選擇即時確認(rèn)，是因?yàn)檫@些費(fèi)用即不存在直接的因果聯(lián)系，又無法進(jìn)行系統(tǒng)合理地攤配，例如廣告費(fèi)用。廣告可為企業(yè)取得長期的效益，但很難確定哪個會計(jì)期間獲得了多少效益，因此只能立即確認(rèn)。
根據(jù)上述原則，在實(shí)際會計(jì)荼工作中，存在3種收入費(fèi)用配比的方式：一是直接配比，將與具體收入有直接因果聯(lián)系的費(fèi)用，與相應(yīng)的收入直接配合以確定利潤，如將直接材料、直接人工直接計(jì)入該完工產(chǎn)品的成本，或?qū)N貨成本直接歸為所實(shí)現(xiàn)銷貨收入的費(fèi)用；二是間接配比，二是間接配比，是鈄多個對象共同耗用的費(fèi)用，按一定的比例或系數(shù)根據(jù)一定的程序分配到各個具體的對象中，以與相應(yīng)的成果相聯(lián)系，如制造費(fèi)用；三是期間配比，即費(fèi)用不與任何產(chǎn)品或勞務(wù)有直接的因果聯(lián)系，只與一定的期間相聯(lián)系，因此，這與該期間的收入配比，如銷貨費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。
由于費(fèi)用與收入的配比，同時影響到資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，關(guān)系到會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。原則已經(jīng)受到越來越多的批評①。這主要集中在兩個方面：一是認(rèn)為在配比觀念下，資產(chǎn)負(fù)債表寮質(zhì)上已成為一個賬戶余額表，從其從屬于損益表而僅僅起一個暫時尚未耗用成本的一個附表的作用，而無法起到資產(chǎn)負(fù)債表真正應(yīng)該反映企業(yè)現(xiàn)時財務(wù)狀況的作用；二是由于攤配過程中主觀因素過多，選擇性過大，使得會計(jì)信息越來越失去其客觀性和真實(shí)性。盡管如此，在會計(jì)實(shí)務(wù)界，仍然離不開成本分配過程，因?yàn)榉穸ǔ杀痉峙鋵?shí)際上就等于否定了傳統(tǒng)會計(jì)。所以，到目前為止，美國財務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會和證券交易管理委員會仍然不顧眾多會計(jì)學(xué)家的反對，堅(jiān)持在會計(jì)中應(yīng)用配比原則。
�、訇惤袼冬F(xiàn)代會計(jì)理論概念》立信會計(jì)出版社上海1993年版第121頁。
