一、企業(yè)審計工作制度

　　□  總則

　　第一條  為了充分發(fā)揮審計工作，提高企業(yè)管理水平，根據(jù)國務(wù)院審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，特制定本規(guī)定，作為審計工作的依據(jù)。

　　第二條  根據(jù)國家的方針政策、財政法規(guī)和我廠的方針目標(biāo)、規(guī)章制度、對全廠的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合理性和效益性，進行系統(tǒng)地審計監(jiān)督，以達到堵塞漏洞、完善制度、改進管理、提高經(jīng)濟效益的目的。

　　□  任務(wù)和范圍

　　第三條  審計工作的任務(wù)是：確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法令制度以及財經(jīng)紀(jì)律在工廠的正確貫徹執(zhí)行，保護國家財產(chǎn)，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　第四條  審計工作的范圍：

　?。ㄒ唬S部及各單位的方針目標(biāo)的可行性；

　?。ǘ┗〝U改工程、產(chǎn)品設(shè)計和工藝改革方案的可行性及效益性；

　　（三）專項工程和大、中修項目的計劃，概算、預(yù)算和決算的合理性，合法性；

　　（四）財務(wù)收支、專項貸款等計劃的編制及執(zhí)行情況；

　?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)報廢的合理性；

　?。┎牧喜少徍彤a(chǎn)品銷售以外的合同是否合理合法；

　?。ㄆ撸S部及單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟往來、會計報表的真實性和合法性；

　?。ò耍┐_定離任或改任的經(jīng)濟責(zé)任情況；

　?。ň牛┲贫ɑ騾⑴c研究制定工廠有關(guān)規(guī)章制度及檢查其執(zhí)行情況；

　?。ㄊ┺k理審計委員會和上級審計機關(guān)交辦的其他事項，配合上級審計機關(guān)對本單位進行審計。

　　□  機構(gòu)

　　第五條  成立廠審計委員會，并逐步完善專業(yè)審計為主、兼職審計為輔的內(nèi)部審計體系。審計委員會由廠長、總會計師、總工程師、總經(jīng)濟師、紀(jì)委書記等人組成。廠長任主任，總會計師任副主任。其主要任務(wù)是加強對審計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對涉及到財務(wù)、基建、工程技術(shù)等方面比較復(fù)雜的審計項目進行研究處理。

　　第六條  審計室是在審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)下的日常辦事機構(gòu)。它依照本規(guī)定運用法律、強制手段，對全廠各單位的財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，對審計委員會負(fù)責(zé)并報告工作。

　　第七條  根據(jù)審計工作的特點和我廠的情況，聘請若干名有財務(wù)、工程技術(shù)、設(shè)備管理等方面特長的基層職工為兼職審計員。其主要任務(wù)是為審計室提供生產(chǎn)經(jīng)營管理等方面的信息，協(xié)助審計室對本單位的審計和交流審計工作經(jīng)驗。

　　第八條  根據(jù)審計工作的需要，經(jīng)過廠長或廠長授權(quán)人批準(zhǔn)，可聘請臨時審計員，參與某項審計工作。

　　第九條  審計室在業(yè)務(wù)上受上級審計機關(guān)的指導(dǎo)，并向其報告工作。

　　□  職權(quán)

　　第十條  審計工作的主要職權(quán)：

　?。ㄒ唬┯袡?quán)調(diào)審或就地審查各經(jīng)濟單位的會計憑證、賬簿、決算及分配方案，查詢有關(guān)的文件、工藝設(shè)計圖紙和資料；

　　（二）有權(quán)參加有關(guān)的會計；

　?。ㄈ┯袡?quán)向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查，并索取證明材料；

　?。ㄋ模┯袡?quán)提出制止、糾正和處理違反財經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職等事項的意見；

　?。ㄎ澹ψ钃稀⒕芙^和破壞審計工作的，經(jīng)廠長批準(zhǔn)，有權(quán)采取封存其賬冊和凍結(jié)資金等臨時措施，必要時，提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　　（六）有權(quán)對審計工作中出現(xiàn)的重大問題及時向?qū)徲嬑瘑T會報告，必要時向上級審計機關(guān)報告。

　　□  程序

　　第十一條  審計工作的主要程序是：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)審計委員會的意見和審計工作計劃，制定審計方案，然后向被審計單位發(fā)出審計通知書，3日之后由兩個或兩個以上的審計人員進行審計；

　?。ǘΡ粚弳挝蝗鐚嵦峁┑馁Y料進行審計，審計終了，及時寫出審計報告，在征求被審計單位的意見后，報送廠長批準(zhǔn)，對于復(fù)雜的審計項目，由審計委員會進行仲裁，再發(fā)出審計決定，被審單位必須執(zhí)行；

　?。ㄈ┍粚弳挝辉谑盏綄徲嫑Q定后如有異議，可在15日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會或上級審計機關(guān)提出申訴；審計委員會應(yīng)在接到申訴后30日內(nèi)作出處理，對不適當(dāng)?shù)奶幚頉Q定予以糾正，申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。

　　□  獎懲

　　第十二條  對忠于職守秉公辦事，客觀公正，實事求是，有突出貢獻的審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員都應(yīng)給予表揚或獎勵。

　　第十三條  對阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)的，打擊報復(fù)檢舉人和審計人員的以及拒不執(zhí)行審計決定，甚至誣告、陷害他人的都應(yīng)對直接責(zé)任者給予必要的處分，造成嚴(yán)重后果的要移交司法機關(guān)懲處。

　　第十四條  審計人員泄露機密，以權(quán)謀私、玩忽職守，弄虛作假和挾嫌報復(fù)造成損失或不良影響的，應(yīng)視其情節(jié)輕重和損失大小，給予批評、紀(jì)律處分或依法制裁。

　　□  附則

　　第十五條  本規(guī)定如有與上級頒發(fā)的審計法規(guī)相抵觸的，應(yīng)以上級審計法規(guī)為準(zhǔn)。

　　第十六條  本規(guī)定的解釋權(quán)屬審計室。

　　二、審計條例

　　□  總則

　　第一條  為充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用，加強公司內(nèi)部控制，根據(jù)政府頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計管理條例，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本條例。

　　第二條  公司審計部門，依據(jù)政府法規(guī)、政策、本公司董事會決議、公司規(guī)章制度及有關(guān)文件規(guī)定，對公司本部及下屬單位的財務(wù)收支、物資、設(shè)備及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督，以嚴(yán)明財經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，杜絕各種違紀(jì)違法現(xiàn)象。

　　□  審計機構(gòu)及審計工作人員

　　第三條  公司董事局下設(shè)審計室，具體負(fù)責(zé)公司的各項審計工作，審計室直屬董事長領(lǐng)導(dǎo)，審計室主任由董事長直接任免，對董事長負(fù)責(zé)并報告工作。

　　第四條  審計人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務(wù)。

　　第五條  審計人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守：

　?。ㄒ唬┮婪▽徲嫞华?/p>

　?。ǘ┝疂嵎罟?；

　　（三）忠于職守；

　?。ㄋ模﹫猿衷瓌t；

　?。ㄎ澹┛陀^公正；

　　（六）保守秘密。

　　第六條  審計工作人員依法行使職權(quán)，受法律保護，任何人不得打擊報復(fù)，違者將嚴(yán)肅處理，觸犯刑律的將追究法律責(zé)任。

　　第七條  審計室根據(jù)審計工作需要可以聘請專業(yè)人員，受聘人員在工作期間與公司正式審計人員享有同等職權(quán)。

　　□  審計室的主要職責(zé)

　　第八條  審計室對下列單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督：

　?。ㄒ唬┛偣颈静?，包括財務(wù)部、資金部、貿(mào)易部和金融證券室。

　　（二）公司所屬的全資企業(yè)和合資企業(yè)，包括在境外和內(nèi)地省份所設(shè)立的企業(yè)。

　　第九條  審計室對各單位的以下事項進行審計監(jiān)督：

　　（一）國家有關(guān)政策、財經(jīng)法規(guī)的貫徹、遵守情況；

　　（二）董事會決議及公司經(jīng)營方針、目標(biāo)、計劃落實及執(zhí)行情況；

　　（三）內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；

　?。ㄋ模┕矩敭a(chǎn)、資金管理使用情況及安全完整程度；

　?。ㄎ澹┕敬笸顿Y項目的可行性和有效性；

　　（六）違反財經(jīng)法紀(jì)，侵占公司資財，損害公司利益以及重大損失浪費行為；

　?。ㄆ撸﹩挝换騻€人承包、租賃經(jīng)營的有關(guān)審計事項；

　?。ò耍┙?jīng)理（廠長）離任的經(jīng)濟責(zé)任等有關(guān)審計事項；

　?。ň牛┕局贫冉ㄔO(shè)、經(jīng)營管理情況；

　?。ㄊ┕颈静考案魉鶎倨髽I(yè)經(jīng)濟核算和會計報表的真實性和準(zhǔn)確性；

　?。ㄊ唬┕颈静考八鶎倨髽I(yè)有關(guān)經(jīng)營方案、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟合同、協(xié)議等重要文件的合法性、有效性；

　　（十二）董事長交辦的其他審計事項。

　　□  審計室的主要職權(quán)

　　第十條  審計室在審計過程中可行使下列監(jiān)督檢查權(quán)：

　?。ㄒ唬┯袡?quán)讓被審計單位按時報送財務(wù)計劃、預(yù)算、決算、會計報表以及其他有關(guān)資料：

　　（二）有權(quán)參加本單位和被審計單位的有關(guān)會議；

　?。ㄈ┯袡?quán)檢查被審計單位的有關(guān)賬目、資產(chǎn)、查閱有前文件資料等，被審計單位必須如實提供，不得拒絕、隱匿。

　　（四）有權(quán)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查核實，索取證明材料，并對有關(guān)文件、材料、實物等進行復(fù)印、復(fù)制、現(xiàn)場拍照等，有關(guān)單位、部門和個必須積極配合，不得設(shè)置障礙。

　?。ㄎ澹φ谶M行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益，違反財經(jīng)法規(guī)行為，提請公司領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門作出臨時的制止決定；

　?。芙^、阻撓和破壞審計工作的被審計單位，可以采取封存有關(guān)賬冊、資產(chǎn)等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

　　第十一條  有權(quán)提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見。對違反財經(jīng)法紀(jì)和公司董事會有關(guān)決議的單位和個人，對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議有關(guān)部門給予必要的行政處分，對觸犯刑律的，可提請司法部門追究刑事責(zé)任。

　　第十二條  審計室簽發(fā)的審計報告的審計決定，被審計單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。

　　□  審計工作程序

　　第十三條  編制年度審計工作計劃，審計室應(yīng)根據(jù)董事會的要求和公司具體情況，確定審計重點，編制年度審計的工作計劃，年度工作計劃經(jīng)董事長批準(zhǔn)后實施。

　　第十四條  確定審計對象和制訂計劃。審計室根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負(fù)責(zé)人。項目負(fù)責(zé)人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項目審計計劃，確定具體的審計時間、范圍和審計方式，項目審計計劃經(jīng)審計室主任批準(zhǔn)后實施。

　　第十五條  發(fā)出審計通知書，審計室根據(jù)批準(zhǔn)的項目審計計劃，成立審計組并在項目審計開始7天前，將審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間、要求等事項通知被審計單位。

　　第十六條  在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，認(rèn)真編寫審計工作底稿，獲取有價值的審計證據(jù)。

　　第十七條  提出審計報告，作出審計決定。審計組在審計結(jié)束后，應(yīng)進行綜合分析，在與被審計單位交換意見后，寫出審計報告，其內(nèi)容包括審計范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題、評價和結(jié)論、處理意見和建議。審計報告必須附有證明材料和有關(guān)資料。

　　第十八條  復(fù)審。被審計單位對審計決定和結(jié)論如有異議，應(yīng)在10天內(nèi)向董事長提出復(fù)審申請，董事長接到復(fù)審小組復(fù)審申請后7日內(nèi)作出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在30日內(nèi)進行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新作出審計結(jié)論。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。

　　第十九條  建立審計檔案。審計室辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求建立審計檔案，以備查考，非經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定

　　□  總則

　　（一）根據(jù)有關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況制定本規(guī)定。

　　（二）內(nèi)部審計的目的是加強公司及所屬公司的管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計是在公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對公司各部門以及公司所屬單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益等進行監(jiān)督，獨立行使審計職權(quán)，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作，在業(yè)務(wù)上同時受上級審計計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和地方審計機關(guān)的監(jiān)督。

　　□  內(nèi)部審計的任務(wù)

　　1.主要任務(wù)有：

　　（1）對公司及所屬公司的資金、財產(chǎn)的完整安全進行監(jiān)督審計。

　?。?）對公司及所屬公司的財務(wù)收支計劃、投資和經(jīng)費的預(yù)算，信貸計劃，外匯收支計劃和經(jīng)濟合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。

　?。?）對公司及所屬公司的會計報表進行審計。

　?。?）對公司及所屬公司的承包經(jīng)營責(zé)任的審計評議，配合上級審計機構(gòu)對公司主要領(lǐng)導(dǎo)人及所屬公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人的離任經(jīng)濟責(zé)任進行審計。

　?。?）對公司及其他所屬各公司基建工程項目的概（預(yù)）算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實性和經(jīng)濟效益進行審計。

　?。?）對公司及所屬公司的內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

　?。?）對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律，侵占國家、公司資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費等損害國家、公司利益的行為進行專案審計。

　?。?）貫徹執(zhí)行有關(guān)審計法規(guī)，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度。

　　2.辦理公司領(lǐng)導(dǎo)、上級審計機構(gòu)交辦的其他審計事項，以及配合上級審計部門和會計師事務(wù)所對公司及所屬公司進行審計。

　　3.對公司的下列項目審計部必須會簽（不包括子公司）：

　?。?）基建項目；

　?。?）經(jīng)濟合同，包括采購合同；

　　（3）公司的年度會計報表。

　　4.審計部不定時對上述項目的執(zhí)行情況進行抽查。

　　□  職權(quán)

　　1.主要職權(quán)

　　（1）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，被審計單位應(yīng)按時向?qū)徲嫴繄笏陀嘘P(guān)計劃、預(yù)算、決算報表和文件資料等。

　?。?）檢查實物、憑證、賬冊、有關(guān)文件和資料。

　?。?）參與有關(guān)的會議。

　?。?）索取有關(guān)的證明材料。

　?。?）對正在進行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為作出臨時制止的決定。

　　（6）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

　　（7）監(jiān)督被審計單位嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。

　?。?）對審計工作中的重大事項有權(quán)直接向上級審計機構(gòu)如實反映。

　　2.對違反財經(jīng)法紀(jì)和大量浪費的被審計單位的直接責(zé)任人員和單位負(fù)責(zé)人，可建議公司總經(jīng)理給予行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　□  工作程序

　　1.審計部在年初應(yīng)根據(jù)上級審計部門的部署結(jié)合公司的具體情況確定年度審計工作計劃，報請總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施。

　　2.在實施審計計劃時應(yīng)擬訂審計方案，審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，并通知被審計單位要求提供必要的工作條件。3.在審計中必須做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料齊全，作好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。

　　4.審計中如有爭議應(yīng)如實反映給領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。

　　5.每項審計工作結(jié)束最遲不得超過兩個星期提出審計報告。

　　6.審計報告的要求；

　?。?）事實清楚（2）數(shù)據(jù)確實（3）依法有據(jù)（4）建議恰當(dāng)。

　　7.審計報告在征求補充審計單位意見后（不是同意審計報告），報送公司經(jīng)理審定批示，作出審計結(jié)論和處理決定，通知被審計單位執(zhí)行。

　　8.被審計單位在聽取審計部審計報告草稿后有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補充意見，經(jīng)審計部查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計部可以采納或維護報告。

　　9.被審計單位對總經(jīng)理指示的審計報告必須執(zhí)行，審計部必須在一定時期內(nèi)向總經(jīng)理報告執(zhí)行結(jié)果。

　　10.審計報告后由于情況變化和有新的重要數(shù)據(jù)，事實查明后，被審計單位應(yīng)向?qū)徲嫴繄蟾娴耐瑫r向總經(jīng)理報告，由總經(jīng)理決定原審計報告修改或繼續(xù)執(zhí)行。

　　11.每個審計報告以及工作底稿附件等必須在一個月內(nèi)整理裝訂成冊歸檔備查。

　　□  獎懲

　　1.對審計工作成績顯著的工作人員以及在揭發(fā)檢舉中的有功人員給予表揚和獎勵。

　　2.審計人員泄漏機密，有以權(quán)謀私、舞弊行為者應(yīng)給予行政處分，情節(jié)嚴(yán)重而構(gòu)成犯罪的提請司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

　　3.對打擊、報復(fù)、檢舉、揭發(fā)的人員不論其職位高低，在公司內(nèi)部由總經(jīng)理根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的報有關(guān)部門處理直到依法追究法律責(zé)任。

　　□  附則

　　本規(guī)定的修訂、補充由審計部報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　責(zé)任編輯：文會計