| 內(nèi)容提要: 應(yīng)收賬款作為港口企業(yè)營運資金管理的一項重要內(nèi)容，在競爭激烈的運輸市場經(jīng)濟活動中，正確運用賒銷，加強應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理主要是確定應(yīng)收賬款的管理政策，即合理的信用政策、加強應(yīng)收賬款的日常管理、確定最佳應(yīng)收賬款持有水平、建立應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機制。 |
［關(guān)鍵詞］港口企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理
注：[中圖分類號] F233 [文獻標(biāo)識碼] C [文章編號] 1005-9016（2006）03-66-02
一、港口企業(yè)應(yīng)收賬款的形成
港口企業(yè)應(yīng)收賬款是指在提供旅客、貨物的空間位移服務(wù)過程中，應(yīng)向貨主或代理人收取的款項，主要包括應(yīng)收取的港雜費、客貨運附加費及其他代墊款項。
港口企業(yè)應(yīng)收賬款的形成有兩方面原因，第一是商業(yè)競爭，這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場經(jīng)濟的競爭機制作用迫使港口企業(yè)以各種手段增加吞吐量，除了依靠服務(wù)質(zhì)量、貨運質(zhì)量、廣告等外，賒銷也是增加吞吐量的手段之一。企業(yè)出于增加吞吐量的需要，不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬貨主，由此引起的應(yīng)收賬款即是一種商業(yè)信用。第二是提供勞務(wù)和收款的時間差。提供勞務(wù)的時間和收款的時間不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。港口企業(yè)對于國有的、長期合作的、經(jīng)常運輸大宗貨種的客戶，提供勞務(wù)的時間和收到勞務(wù)收入的時間往往不一致，港口企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔(dān)由此引起的資金墊支。
二、加強港口企業(yè)應(yīng)收賬款的管理
�。ㄒ唬┐_定應(yīng)收賬款管理政策
應(yīng)收賬款管理政策又叫信用政策，是港口企業(yè)對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制的原則性規(guī)定。港口企業(yè)的發(fā)展與它所采用的信用政策有直接關(guān)系。如果港口企業(yè)的信用政策制定合理，就可以達到即有利于增加吞吐量，增加收入，增加企業(yè)利潤，又不過多產(chǎn)生應(yīng)收賬款，否則，就會給企業(yè)帶來投資風(fēng)險。為這一目的，一般企業(yè)的信用政策應(yīng)包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策等。
1.信用標(biāo)準(zhǔn)，是指貨主獲得港口企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的最低財務(wù)力量。如果貨主的財務(wù)力量達不到港口企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受港口企業(yè)的信用或享受較低的信用優(yōu)惠。港口企業(yè)對貨主信用標(biāo)準(zhǔn)的評估從下面幾個方面進行：貨主的付款承諾、財務(wù)實力、經(jīng)營狀況、流動資產(chǎn)的數(shù)量、流動負債的性質(zhì)以及影響貨主付款能力的經(jīng)濟環(huán)境等。信用標(biāo)準(zhǔn)是控制應(yīng)收賬款產(chǎn)生的重要手段，信用標(biāo)準(zhǔn)的確定，可以按照貨主的信用情況定性地表達，也可采用定量化的表達形式，如貨主的違約率、貨主的信用等級、貨主的總和得分等。港口企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況合理運用，并確定是否運用商業(yè)信用的最低標(biāo)準(zhǔn)。
2.信用條件，是指港口企業(yè)要求貨主支付賒銷款項的有關(guān)條件。主要包括信用期限、現(xiàn)金折扣率和折扣期限等。信用期限是指港口企業(yè)允許貨主從發(fā)運貨物到付款之間的時間，或者說是港口企業(yè)給予貨主的付款期限。信用期限長，表明港口企業(yè)的信貸條件比較寬松，這有利于吸引貨主，增加吞吐量，但應(yīng)收賬款投資增加，壞賬風(fēng)險也越大；相反，則會導(dǎo)致吞吐量下降。因此，港口企業(yè)應(yīng)綜合考慮風(fēng)險和收益，確定恰當(dāng)?shù)男庞闷谙蕖，F(xiàn)金折扣是指港口企業(yè)為了鼓勵貨主盡快付款而在貨運價格上所做的折扣�，F(xiàn)金折扣的主要目的在于吸引貨主為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短港口企業(yè)的平均收賬期，加速資金周轉(zhuǎn)。
3.收賬政策，是指當(dāng)信用條件被違反時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用的收賬策略，企業(yè)在催收賬款時，不但自己要支付一些費用（例如通訊費、訴訟費等），而且還有可能使其商譽受損。一般來說，采用積極的收賬政策，可收回的賬款就越多，壞賬損失就越少，但收賬的費用就越多；反之，采用消極的收賬政策，收賬的費用會減少，但收回的賬款也少，壞賬損失也越多。因此，制定收賬政策要在收賬費用和所減少的壞賬損失之間做出權(quán)衡，制定合理的收賬政策，盡量在不引起客戶反感的前提下及時有效的收回欠款。
�。ǘ┘訌姂�(yīng)收賬款的日常管理
港口企業(yè)對應(yīng)收賬款管理，不要等到出現(xiàn)拒付或信用規(guī)模太大時才實施管理，而應(yīng)貫穿于日常業(yè)務(wù)過程中。在信用政策確定之后，港口企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理工作都按此政策進行，包括對貨主進行信用調(diào)查和信用評估，加強對逾期應(yīng)收賬款的管理，做好賬款催收工作。
1.信用調(diào)查是指收集和整理反映貨主信用狀況的有關(guān)資料的一項工作，是港口企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作。信用調(diào)查需要耗費時間和費用，所以在進行信用調(diào)查時，要考慮為此耗費的時間和費用是否值得。對于聲望高、信譽好、關(guān)系比較密切的貨主，或者對于賒銷額較小的貨主，可以用較少的時間和費用進行調(diào)查；對于比較陌生或者賒銷額較大的貨主則要用較多的時間和費用進行調(diào)查，慎重決定是否采用賒銷。在進行信用調(diào)查時，信息來源主要有以下幾個方面：1）貨主的財務(wù)報表，此種資料最為可靠，可從中掌握對方的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，是信用資料的主要來源。2）貨主信用等級與信用報告，除貨主的財務(wù)報表外，港口企業(yè)還可以利用由各種信用評審機構(gòu)提供的有關(guān)企業(yè)信用等級信息。3）銀行，許多銀行內(nèi)部都設(shè)有規(guī)模很大的信用部門，為自己的來往客戶調(diào)查商業(yè)信用。銀行信用部門一般都能取得被調(diào)查對象的銀行存款余額、借款情況、經(jīng)營狀況以及其它財務(wù)信息資料，且愿與其他銀行共享這些資料，或者參照銀行對企業(yè)做出的信用評估資料對客戶進行信用調(diào)查。4）同行業(yè)企業(yè)，同行業(yè)企業(yè)之間往往能夠共享關(guān)于某些客戶信用情況的信息資料，這些信息包括同行業(yè)企業(yè)向該客戶收賬時間的長短，給與最高賒銷額的大小，每次賒銷限額的多少，支付貨款的快慢程度等。5）企業(yè)自身的經(jīng)驗，企業(yè)自己同客戶往來的經(jīng)驗也是一種重要的信息資料，通過對客戶過去付款行為的分析，可以基本上判斷客戶的信用情況。
2.信用評估是根據(jù)信用調(diào)查得到的有關(guān)資料，運用特定的方法，對貨主信用狀況進行分析和評價的方法。信用評估最常用的方法是“5C”法，即從五個方面來評估貨主的商業(yè)信用情況的方法，因為五個因素的英文均以C開頭，所以稱“5C”評估法。①品德（Charactey），是指貨主承兌應(yīng)付賬款的可能性。②能力（Capacity），是指貨主支付欠款的能力。包括貨主的歷史紀(jì)錄、現(xiàn)有償債能力及企業(yè)實力。③資本（Capital），是指貨主的財務(wù)狀況。④抵押品（Collateral），是指貨主是否愿意提供擔(dān)保資產(chǎn)以獲取商業(yè)信用。⑤條件（Condition），是指整個經(jīng)濟環(huán)境對貨主償債能力的影響。港口企業(yè)通過對貨主以上五個方面的分析，就可以判斷其信用狀況。
3.逾期應(yīng)收賬款管理，逾期應(yīng)收賬款是指信用期結(jié)束時仍未收到的應(yīng)收賬款。逾期應(yīng)收賬款管理的好壞直接影響企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬損失總額。企業(yè)通常認為對逾期應(yīng)收賬款的管理就是對賬款的催討，這是一種狹隘的認識。由于逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生有不同的原因，對此應(yīng)采用不同的措施對待，包括日常的監(jiān)督及診斷，企業(yè)信用管理政策及其執(zhí)行的效果，企業(yè)財務(wù)部門在企業(yè)的預(yù)算中做出壞賬核銷準(zhǔn)備項目等，都是對逾期應(yīng)收賬款的管理。
4.收賬的日常管理，港口企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)之后，就要選用一些科學(xué)的管理方法來清理已有的應(yīng)收賬款，明確催款的主攻目標(biāo)，加快資金回收，避免發(fā)生違反信用條件，甚至出現(xiàn)壞賬的現(xiàn)象。在收賬過程中，為了能及時地收回賬款，又能保持港口企業(yè)在貨主心目中的商譽，要確定合理的收賬程序，采用合理的收賬方法。
�、賹嵤⿷�(yīng)收賬款的追蹤分析
應(yīng)收賬款一旦形成，港口企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。港口企業(yè)要對賒購這的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析貨主現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的貨主欠款作為考查的重點，以防患于未然。
�、谡J真做好應(yīng)收賬款的賬齡分析
一般而言，貨主逾期拖欠賬款的時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆賬損失的可能性也就越大。港口企業(yè)必須認真做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，將應(yīng)收賬款按照賬齡的長短劃分為類別，相應(yīng)制定出每類應(yīng)收賬款的催收措施。在應(yīng)收賬款的賬齡分析中，財務(wù)人員要把將要超過訴訟時效的債權(quán)催款納入工作重點。
�、鄞_定合理的收賬程序
港口企業(yè)為了催收已過期的應(yīng)收賬款所遵循的程序。收賬的過程一般是這樣的：對于超過付款期的貨主，首先發(fā)一封通知付款的函件，隨后可以發(fā)幾封催收信，接著有關(guān)負責(zé)人或港口企業(yè)律師去電話或去人催收，實在收不回來，可以轉(zhuǎn)交收賬代理機構(gòu)，甚至向法院提出訴訟，請法院仲裁。
�。ㄈ┐_定最佳應(yīng)收賬款持有水平
因為應(yīng)收賬款是港口企業(yè)的一項資金墊支，所以要付出一定的代價，所付出的代價就是應(yīng)收賬款的成本。主要包括投資成本、管理成本、和短缺成本。應(yīng)收賬款的投資成本是指因應(yīng)收款占用而導(dǎo)致港口企業(yè)需另外籌款的融資成本。例如應(yīng)收賬款為1000元時，銀行貸款利率是10%，則該應(yīng)收賬款的投資成本為100元。管理成本是指港口企業(yè)因應(yīng)收賬款存在而發(fā)生的收賬成本、延期付款成本和拒付成本。收款成本是指財務(wù)部門應(yīng)收賬款管理和收集信息、情報及通訊等費用。延期付款成本是指客戶沒有按時付款而發(fā)生的催款的各種費用，如法律訴訟、手續(xù)費。拒付成本是指因貨主拒付而損失的相當(dāng)于裝卸等成本的數(shù)額。短缺成本是指假如港口企業(yè)不能向貨主提供商業(yè)信用而減少的裝卸等收入損失數(shù)。如果向貨主提供的信用增加，應(yīng)收賬款的投資成本和管理成本增加，短缺成本下降；如果向貨主提供的信用減少，應(yīng)收賬款的投資成本和管理成本減少，但短缺成本會增加。所以，這三項成本的總和最低時為最佳應(yīng)收賬款的持有水平。
（四）建立應(yīng)收賬款防范機制
1.建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理。
傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，需特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析、和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和業(yè)務(wù)部門支持，并在賒銷管理中期到主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計，采取財務(wù)總監(jiān)負責(zé)下的信用管理成功率為70%，而采取銷售總監(jiān)負責(zé)下的成功率為30%.目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。
2.建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)
專門的信用管理部門必須對客戶進行風(fēng)險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是和新客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收計的信息進行動態(tài)管理，這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會誠信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)所掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件，與企業(yè)往來的歷史紀(jì)錄，客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險程度等。
3.發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用
內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。內(nèi)部審計對應(yīng)收賬款審計主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)檢查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的和理性、核對應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。
