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民間非營業(yè)組織對資產負債清查的處理
對于清查出的資產報廢，毀損、盤盈、盤虧以及應確認而未確認的資產等應按新制度規(guī)定的確認和計量原則進行會計處理。
針對平時會計處理經常遇到的問題，在這里我舉幾個典型例題：
【例1】鹽城市工業(yè)聯合會2008年3月31日應收票據賬面反映借方余額10萬元，是應收A公司的票據，但A公司4月10日宣布破產，這就有確鑿證據表明所持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能很小，鹽城市工業(yè)聯合會4月30清查資產，賬務處理按賬面余額：
借：應收賬款 10萬
貸：應收票據 10萬
如果是帶息票據：
借：籌資費用
貸：應收票據
如果4月30日A公司根據破產清算程序結束，沒有剩余資產那么工業(yè)聯合會要對賬務進行核銷應收賬款會計處理
借：非限定性凈資產 10萬
貸：應收賬款——A公司 10萬
【例2】衛(wèi)生行業(yè)協會，對資產負債進行盤點：盤盈固定資產——電腦一臺，是接受捐贈，以前賬上沒有記載。電腦要按新舊程度結合市價計價入帳，市價4000元，新舊程度80%。
借：固定資產 3200
貸：非限定性凈資產 3200
如查出應確認的負債賬上沒有反映這個數，向主管局借款1萬
借：非限定性凈資產 1萬
貸：其他應付款 1萬
【例3】如果某行業(yè)協會對外投資債券100萬，但目前債券跌價市價80萬，則要提取跌價準備20萬，月底調整賬面余額
借：短期投資 100萬
貸：對外投資 100萬
借：管理費用——短期投資跌價準備 20萬
貸：短期投資跌價準備 20萬
【例4】如果在4月20日購買長期債權10萬，債券中包含利息1萬。
借：長期債權投資 10萬
其他應收款——應收利息 1萬
貸：銀行存款 11萬
分期付息到期還本的債券，每到期付息收到利息2005年3月31日收到第一季度利息
借：其他應收款——應收利息 0.25萬
貸：投資收益 0.25萬
同時收到利息款，
借：銀行存款
貸：其他應收款——應收利息
【例5】清理債權發(fā)現預付賬并不符合預付款項性質，或者因供貨單位未撤消等原因無望再收到所購貨物，按照預付賬款賬面余額。
借：其他應收款
貸：預付賬款
【例6】某學會這次清理資產發(fā)現接受非限定性收入捐贈，材料未入賬要進行賬務處理。
借：存貨——材料
貸：捐贈收入——非限定性收入
如果限定性指定用途還要做二級科目捐贈收入——限定性收入
如：存貨盤盈公允價入賬
借：存貨（如果是文物文化資產）
貸：其他收入
如：存貨盤虧
借：管理費用
貸：存貨（或文物文化資產）
存貨賬面20萬，市場16萬就能買到，則：
借：管理費用——存貨跌價損失 4萬
貸：存貨跌價準備 4萬
通過以上6個例題，大家不難看出，民間非營利組織的資產負債的管理參照了企業(yè)會計制度，最明顯的是資產按賬面價值入賬，而不是按面余額資產減值提取準備實行了企業(yè)會計制度的謹慎性原則，但在這里強調的不得提取秘密準備。
其次，允許民間非營利組織用閑置資金投資股票，而以前的執(zhí)行的事業(yè)單位會計制度是不允許用資金投資股票，只能購買國債，這是明顯不同
允許補提資產減值準備：
借：非限定性凈資產
貸：相關資產減值準備
存貨跌價準備
短期投資跌價準備
長期投資減值準備
固定資產減值準備
無形資產減值準備
從這會計分錄大家應該看到民間非營利組織的會計人員職業(yè)判斷能力要強，什么情況全額提資產準備，什么情況不能全額提資產減值準備，由于時間關系，我就不展開講了，大家有不清楚的可以找中級會計師職稱教材看看。
民間非營利組織按照新制度規(guī)定應確認為文物文化資產的部分，如果原先已經記入“固定資產”科目或其他資產科目，應當轉入“文物文化資產”科目；如果原先沒有入賬，應當借記“文物文化資產”科目，貸記“非限定性凈資產”或者“限定性凈資產”科目。
民間非營利組織按照新制度規(guī)定應確認為受托代理資產的部分，如果原先已經記入“固定資產”科目或其他資產科目，應當轉入“受托代理資產”科目，同時對于原結余或凈資產科目中屬于受托代理負債的部分，應當轉入“受托代理負債”科目；如果原先沒有入賬，應當借記“受托代理資產”科目，貸記“受托代理負債”科目。
如果受托代理資產為現金、銀行存款或其他貨幣資金，可以不通過“受托代理資產”科目核算，而在“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中設置“受托代理資產”明細科目核算，但在編制資產負債表時，“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中的“受托代理資產”明細科目余額合計，應當計入“受托代理資產”項目列示。
責任編輯：zoe
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