工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金的核算

來源: 正保會計網校編輯： 2010/02/01 08:56:12　　字體：大小

　　現(xiàn)金是流動性最強的一種貨幣資金，可以隨時用其購買所需的物資、支付有關費用、償還債務，也可以隨時存入銀行?，F(xiàn)金的定義有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證等。本章所指現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

　　1.現(xiàn)金的總分類核算

　　為了核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結存情況，企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”科目，它屬于資產類科目。借方登記現(xiàn)金的增加；貸方登記現(xiàn)金的減少；期末借方余額反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的實有數(shù)額。

　　（1）現(xiàn)金收入的核算

　　現(xiàn)金收入的主要內容有：從銀行提取現(xiàn)金，收取結算起點以下的零星銷售收入款，職工出差報銷時交回的剩余借款，收取對個人的罰款等。收取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關科目。

　?。?）現(xiàn)金支出的核算

　　按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

　　2.現(xiàn)金清查的核算

　　每日終了進行現(xiàn)金收支結算、財產清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算

　　如果屬于現(xiàn)金短缺，按短缺的金額借記 “待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；如果屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目。查明原因后分別按以下情況處理：

　?。?）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑栌?ldquo;其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款（××個人）”科目；屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠?，借?ldquo;其他應收款——應收保險賠款”科目；屬于無法查明情況的其他原因的部分，根據管理權限，經批準后處理，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，同時貸記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目。

　?。?）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的情況，借記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目，貸記“其他應付款——應付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）”科目；屬于無法查明原因的其他情況，經批準后，借記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。

　　3.備用金的核算

　　工業(yè)企業(yè)為了控制零星的現(xiàn)金支出，可以在企業(yè)內部各車間、各部門設置供周轉的定額備用金，可以在“其他應收款”賬戶內設立“備用金”二級賬戶核算。各部門自備用金中支付零星支出時，應填制備用金支出憑單逐筆登記“備用金登記簿”，定額編制備用金報銷單向會計部門審核報銷。會計部門經審核無誤后，從銀行存款中提取現(xiàn)金補足備用金定額。借記有關賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

責任編輯：文會計

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