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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法

來(lái)源: 編輯: 2009/08/31 15:58:49  字體:

  根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容,其主要評(píng)價(jià)方法有以下三種:

  (1)真實(shí)性評(píng)價(jià)方法。

  真實(shí)性評(píng)價(jià)方法,主要針對(duì)于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支(或資產(chǎn)負(fù)債、損益)真實(shí)性問(wèn)題所采用的評(píng)價(jià)方法。在實(shí)際評(píng)價(jià)中,往往對(duì)被審計(jì)單位所提供的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行真實(shí)性評(píng)價(jià)。在目前實(shí)際評(píng)價(jià)中,大多數(shù)人認(rèn)為會(huì)計(jì)資料的真實(shí)程度,可分為真實(shí)、基本真實(shí)和不真實(shí)三個(gè)檔次,因此其評(píng)價(jià)方法也分為以下三種情況:

 ?、僬鎸?shí)。

  如果被審計(jì)單位所提供的會(huì)計(jì)資料,通過(guò)審計(jì)人員審查后,其差錯(cuò)率在5%以內(nèi),一般就可以認(rèn)定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料能真實(shí)地反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。

  ②基本真實(shí)。

  如果被審計(jì)單位所提供的會(huì)計(jì)資料,通過(guò)審計(jì)人員審查后,其差錯(cuò)率在5%到10%之間,一般可以認(rèn)定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。

 ?、鄄徽鎸?shí)。

  如果被審計(jì)單位所提供的會(huì)計(jì)資料,通過(guò)審計(jì)人員審查后,其差錯(cuò)率超過(guò)10%,一般就可以認(rèn)定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。

  (2)合法性評(píng)價(jià)方法。

  合法性評(píng)價(jià)方法,是主要針對(duì)于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支(或資產(chǎn)、負(fù)債、損益)合法性問(wèn)題所采用的評(píng)價(jià)方法。目前,大多數(shù)人認(rèn)為財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性,可分為合法、基本合法、有違法行為和有嚴(yán)重違法行為四個(gè)檔次。因此,其評(píng)價(jià)方法可分為以下四種情況:

 ?、俸戏ā?/p>

  通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支(或資產(chǎn)、負(fù)債、損益)審計(jì),未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事實(shí),審計(jì)人員就應(yīng)認(rèn)定被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。

  ②基本合法。

  通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支(或資產(chǎn)、負(fù)債、損益)審計(jì),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中違法違規(guī)金額相對(duì)資金總量在5%以內(nèi),其性質(zhì)一般、情節(jié)輕微,審計(jì)人員就應(yīng)認(rèn)定被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。

  ③有違法行為。

  通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支(或資產(chǎn)、負(fù)債、損益)審計(jì),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中違法違紀(jì)金額相對(duì)資金總量在5%~10%之間,其性質(zhì)一般、情節(jié)較輕,審計(jì)人員就應(yīng)認(rèn)定被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中有違反法規(guī)的行為。

 ?、苡袊?yán)重違法行為。

  通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支(或資產(chǎn)、負(fù)債、損益)審計(jì),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中違法違規(guī)金額相對(duì)資金總量在10%以上,或者違法違紀(jì)金額雖不大,但違法違規(guī)性質(zhì)嚴(yán)重,如私設(shè)"小金庫(kù)",設(shè)有"賬外賬",存在"三亂"行為,或存在重大違法違紀(jì)案件等,審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)定被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

  合法性評(píng)價(jià),一般為定性評(píng)價(jià),數(shù)額的多少并不反映問(wèn)題的本質(zhì),而主要看問(wèn)題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。因此,在評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)充分考慮到所用法律、法規(guī)的層次性、時(shí)效性與區(qū)域性。

 ?。?)有效性評(píng)價(jià)方法。

  有效性評(píng)價(jià)方法,是主要針對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)(或資產(chǎn)、負(fù)債、損益等與目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo))完成情況有效性問(wèn)題所采用的評(píng)價(jià)方法。如果以任期目標(biāo)作為衡量標(biāo)準(zhǔn),一般認(rèn)為有效性評(píng)價(jià)可分為超過(guò)目標(biāo)、達(dá)到目標(biāo)、未達(dá)到目標(biāo)三個(gè)檔次。因此,其評(píng)價(jià)方法可分為以下三種情況:

  ①超過(guò)目標(biāo)。

  通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)(或資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo))審計(jì),發(fā)現(xiàn)超過(guò)規(guī)定的目標(biāo),審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)定被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況超過(guò)規(guī)定的目標(biāo)。

  ②達(dá)到目標(biāo)。

  通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)(或資產(chǎn)、負(fù)債、損益等與目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo))審計(jì),發(fā)現(xiàn)達(dá)到或接近達(dá)到規(guī)定的目標(biāo),審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)定被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況達(dá)到或基本達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)。

  ③未達(dá)到目標(biāo)。

  通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)(或資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等與目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo))審計(jì),發(fā)現(xiàn)未達(dá)到規(guī)定的目標(biāo),審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)定被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況未達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)。

  在實(shí)際審計(jì)工作中,若遇到有些單位(主要是行政單位、事業(yè)單位)并未規(guī)定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)完成的財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo),審計(jì)人員往往就以前任實(shí)現(xiàn)的水平和同行業(yè)的平均水平或先進(jìn)水平作為衡量有效性的標(biāo)準(zhǔn)。

  在具體的執(zhí)行審計(jì)評(píng)價(jià)方法時(shí),對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性評(píng)價(jià),對(duì)內(nèi)部管理狀況健全有效性評(píng)價(jià),對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律情況的評(píng)價(jià),對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表為主的經(jīng)濟(jì)資料真實(shí)正確性評(píng)價(jià)往往采用上面所提到的一些定性評(píng)價(jià)方法。好多審計(jì)內(nèi)容的評(píng)價(jià)可以且也需要采用定量評(píng)價(jià)方法。

責(zé)任編輯:黑審計(jì)
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