國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）于12月20日發(fā)布了對(duì)《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)—所得稅》（IAS12）的修訂。題為《遞延所得稅：相關(guān)資產(chǎn)的收回》的修訂來(lái)源于IASB于9月公布的一份征求意見(jiàn)稿中的提案。
IAS12要求主體對(duì)與一項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的遞延所得稅的計(jì)量取決于該主體是否預(yù)計(jì)通過(guò)使用或出售來(lái)收回該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。然而，如該項(xiàng)資產(chǎn)采用《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第40號(hào)—投資性房地產(chǎn)》（IAS40）中的公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，評(píng)判其是通過(guò)使用或出售來(lái)收回賬面價(jià)值將變得困難且主觀。此次修訂通過(guò)引入一個(gè)假設(shè)提供了一個(gè)切實(shí)可行的解決方法，即主體通常通過(guò)出售資產(chǎn)而實(shí)現(xiàn)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值。
隨著修訂的頒布，《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)常設(shè)解釋委員會(huì)解釋公告第21號(hào)—所得稅：已重估非折舊資產(chǎn)的收回》（SIC21）將不再適用于以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)。修訂同時(shí)將此前納入SIC21中的其余相關(guān)指南也并入了IAS12，SIC21隨之撤銷(xiāo)。
同日，IASB還發(fā)布了對(duì)《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第1號(hào)—首次執(zhí)行國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》（IFRS1）的兩項(xiàng)微幅修訂。題為《嚴(yán)重惡性通貨膨脹與首次執(zhí)行準(zhǔn)則主體固定日期的消除》的修訂確認(rèn)了IASB于8月和9月發(fā)布的兩份征求意見(jiàn)稿中的提案。
第一項(xiàng)修訂以“轉(zhuǎn)換至國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則之日”替換了原先的固定日期“2004年1月1日”，從而免除了首次采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的公司對(duì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換之日前發(fā)生的終止確認(rèn)交易進(jìn)行重述的需要。第二項(xiàng)修訂為由于功能性貨幣經(jīng)歷嚴(yán)重惡性通貨膨脹而無(wú)法遵循國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的主體如何在度過(guò)惡性通脹期后恢復(fù)呈報(bào)遵循國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告提供了指南。
上述兩項(xiàng)修訂于2011年7月1日起生效，允許主體提前采用。更多詳情可查詢IASB官網(wǎng)www.ifrs.org。