2015高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃之自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)常見問題

依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)是企業(yè)作為權(quán)利人在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式獲得，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式擁有，對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)發(fā)揮起支持作用的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。規(guī)定的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計(jì)）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種。其中發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)可在國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站查詢檢驗(yàn)。對(duì)于軟件著作權(quán)，可以到國家版權(quán)局中國版權(quán)保護(hù)中心的網(wǎng)站查詢軟件著作權(quán)標(biāo)記（亦稱版權(quán)標(biāo)記），表明作品受著作權(quán)保護(hù)的記號(hào)，檢驗(yàn)其真?zhèn)巍?

是否擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)是企業(yè)能否通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的硬標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量對(duì)于企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)具有舉足輕重的影響。是否擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作中是“一票否決”的，即使企業(yè)具備一定的創(chuàng)新能力、較高的產(chǎn)品檔次、甚至在同行業(yè)中處于領(lǐng)先水平，但由于缺乏自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，也沒有機(jī)會(huì)進(jìn)入高新技術(shù)企業(yè)行列。

與企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的迫切心情相比，專利審批的時(shí)限又太過漫長，對(duì)于零自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)來說，最直接的辦法是通過購買專利填補(bǔ)空白，即找到技術(shù)內(nèi)容與企業(yè)核心產(chǎn)品關(guān)聯(lián)度高的專利資源，與專利權(quán)人達(dá)成合作共識(shí)，簽訂五年以上的獨(dú)占實(shí)施許可合同，再通過專利合同備案機(jī)關(guān)取得專利實(shí)施合同備案證明。

但是在實(shí)際評(píng)審過程中，使用“獨(dú)占許可方式”獲取的其他企業(yè)閑置的發(fā)明專利，以及一部分的實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)越來越不予許可。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)前瞻性地意識(shí)到主管機(jī)關(guān)在評(píng)審企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的變化和趨勢，盡量通過原始取得的方式獲取發(fā)明專利，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，兼顧知識(shí)產(chǎn)權(quán)的多樣性。如影光科技有限公司在高新身邊的前三個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)通過自主研發(fā)的方式原始取得了2項(xiàng)發(fā)明專利、3項(xiàng)實(shí)用新型專利、2項(xiàng)外觀設(shè)計(jì)專利、2項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)。下表即為該科技企業(yè)在高新申報(bào)過程中提交的知識(shí)產(chǎn)權(quán)匯總表，該表從知識(shí)產(chǎn)權(quán)的類別和多樣性、獲取的時(shí)間和獲得方式等方面均有力的反映了該科技企業(yè)持續(xù)地從事了實(shí)質(zhì)的研發(fā)活動(dòng)，具備較強(qiáng)的研發(fā)實(shí)力和科技成果轉(zhuǎn)化能力，并擁有核心自主的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

從目前地方省市的要求來看，有的省市繼續(xù)認(rèn)可，有的省市在復(fù)審要求中，明確規(guī)定對(duì)獨(dú)占許可方式獲取的知識(shí)產(chǎn)權(quán)不再認(rèn)可。就未來趨勢發(fā)展而言，獨(dú)占許可方式有被取消的可能性，所以企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)僅靠獨(dú)占許可有風(fēng)險(xiǎn)，還有一點(diǎn)需要關(guān)注的是，涉及境外知識(shí)產(chǎn)權(quán)在中國境內(nèi)的獨(dú)占許可協(xié)議，目前國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)尚不予受理備案登記，這個(gè)矛盾還是需要今后由主管部門后續(xù)發(fā)文來規(guī)范解決。

一、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)規(guī)劃應(yīng)關(guān)注的重要問題

（一）自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的相關(guān)性

依據(jù)《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）范圍應(yīng)屬于以下八大類：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。不同的技術(shù)領(lǐng)域會(huì)使企業(yè)獲取的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)類別也有所不同。比如，若輕軟件有限公司的產(chǎn)品（服務(wù)）范圍屬于“電子信息技術(shù)”領(lǐng)域，可想而知，該企業(yè)最核心或最主要的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)類別應(yīng)該為計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)等。若該企業(yè)的最核心或最主要的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)類別為實(shí)用新型、植物新品種等則顯得不倫不類。當(dāng)然，若能同時(shí)擁有多種自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并保證最主要和最核心的類別符合企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的自身情況，這樣是最好的。另一方面，若有某企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）范圍中既有屬于“電子信息技術(shù)”領(lǐng)域的，又有屬于“高技術(shù)服務(wù)業(yè)”領(lǐng)域的，這種情況下，應(yīng)當(dāng)以該企業(yè)主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品（服務(wù)）為準(zhǔn)。

（二）自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的時(shí)效性

若企業(yè)要在2014年申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，在申請(qǐng)材料中需要提交的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獲取時(shí)間就應(yīng)該在2011年1月1日至2013年12月31日之間。發(fā)明專利從申請(qǐng)到取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書少則3年，多則5年，時(shí)間周期較其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)更長。如果某發(fā)明專利的申請(qǐng)日為2008年12月29日，而授權(quán)公告日為2011年11月2日。申請(qǐng)高新時(shí)則以授權(quán)公告日，及獲得授權(quán)證書的日期為準(zhǔn)。如擁有該項(xiàng)發(fā)明專利的企業(yè)，可以在2012年、2013年、2014年中任意一年提交申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的要求。如果企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的取得時(shí)間不符合政策規(guī)定，將會(huì)直接影響企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)。

另外，在發(fā)放正式的專利證書之前，會(huì)下發(fā)專利受理通知書、實(shí)質(zhì)審查通知書、授予專利權(quán)通知書等等文書。在某些省市，這些文書也具有一定證明效力，但是一般以最終獲取的授權(quán)證書為準(zhǔn)。

（三）自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的自主性

“核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”的自主性主要體現(xiàn)在獨(dú)占許可的管理上。按照《工作指引》，獨(dú)占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對(duì)協(xié)議約定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù)。

從2011年高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審各省市發(fā)文的要求來看，有的省市繼續(xù)認(rèn)可，但附有在2010年底前備案的要求；有的省市已經(jīng)明確對(duì)獨(dú)占許可方式獲取的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在高新復(fù)審中不再認(rèn)可。就未來趨勢發(fā)展而言，獨(dú)占許可方式有被取消的可能性，所以企業(yè)申報(bào)高新復(fù)審僅僅靠獨(dú)占許可有風(fēng)險(xiǎn)。另外，涉及境外知識(shí)產(chǎn)權(quán)在中國境內(nèi)的獨(dú)占許可協(xié)議，目前國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局尚不予受理備案登記，也是需要由主管部門后續(xù)來發(fā)文規(guī)范解決的矛盾。獨(dú)占許可方式取得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)漸漸有退出高新舞臺(tái)的趨勢，因?yàn)椤掇k法》及《工作指引》所列舉的其他各項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的來源均為“自主研發(fā)”，體現(xiàn)了企業(yè)的“自主創(chuàng)新能力”。對(duì)該類型企業(yè)予以支持，有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部自主創(chuàng)新機(jī)制的發(fā)展。

（四）自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心性

核心性是“核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”最重要的特征，但在處理上卻更多反映技術(shù)要求而非法律要求，體現(xiàn)技術(shù)內(nèi)容與產(chǎn)品、收入的關(guān)系。對(duì)于擬申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)來說，其所運(yùn)用的技術(shù)內(nèi)容本身即是企業(yè)開展業(yè)務(wù)的根本，高新認(rèn)定是對(duì)這種技術(shù)內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)可、鑒定和證明的過程，應(yīng)當(dāng)注意在該過程中對(duì)企業(yè)先進(jìn)技術(shù)內(nèi)容的保護(hù)。因此，在我國目前的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)機(jī)制下，知識(shí)產(chǎn)權(quán)與技術(shù)秘密的關(guān)系是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定規(guī)則所不得不考慮的問題。按照我國知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)思路，一項(xiàng)能夠被認(rèn)定為知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)內(nèi)容，當(dāng)事人可以選擇知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)的公開化保護(hù)和技術(shù)秘密的秘密性保護(hù)兩種方式。公開化的情況下，由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的證明需要，權(quán)利人公開其核心技術(shù)和獨(dú)創(chuàng)性內(nèi)容任何其他人都可以參閱并利用其技術(shù)文件，只要支付報(bào)酬，便可使用。而在選擇成為技術(shù)秘密的情況下，雖然顯像的經(jīng)濟(jì)利益受損，但卻具有較高的隱蔽性，能夠?yàn)闄?quán)利人帶來更大的預(yù)期價(jià)值。技術(shù)秘密作為商業(yè)秘密得到立法的認(rèn)可，并在經(jīng)濟(jì)立法、刑事立法中均受到保護(hù)。

（五）自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的重要性

在《高性能技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中，明確提到了不具備核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)。那么自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)在高新技術(shù)企業(yè)評(píng)審中的重要性如何量化呢？下面來解答。以百分制為例，高新技術(shù)企業(yè)評(píng)審分為四個(gè)板塊。第一就是核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、第二是科技成果轉(zhuǎn)化能力、第三是研究開發(fā)的組織管理水平、第四是成長性指標(biāo)。這四個(gè)板塊分別賦值為30分、30分、20分、20分。而高新技術(shù)企業(yè)評(píng)審合格的標(biāo)準(zhǔn)必須達(dá)到70以上（不含70分）。其中同樣占30分比重的科技成果轉(zhuǎn)化能力也是要依據(jù)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獲取來進(jìn)行對(duì)應(yīng)。由此可見，僅核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)一項(xiàng)就可決定評(píng)審是否合格。所以自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)是起核心作用的。

二、“核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”的規(guī)則改良與后續(xù)監(jiān)管

知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題在高新技術(shù)企業(yè)長效監(jiān)管工作中尚未顯現(xiàn)，但借鑒IPO企業(yè)的監(jiān)管情況，知識(shí)產(chǎn)權(quán)造假等問題帶來的惡果已經(jīng)越來越顯著。如據(jù)中新網(wǎng)等媒體報(bào)道稱，“自主產(chǎn)權(quán)造假或?qū)⒊蔀楦咝庐a(chǎn)業(yè)IPO最大‘攔路虎’”，如著名的09年上海大亞信息產(chǎn)業(yè)有限公司侵犯微軟公司著作權(quán)糾紛，蘇州恒久(300060,股吧)公司被披露其核心專利技術(shù)造假，中威電子(300270,股吧)涉嫌侵權(quán)隱患等 。自《辦法》與《工作指引》發(fā)布實(shí)施，高新技術(shù)企業(yè)的監(jiān)管也逐年增強(qiáng)。2009年6月，國家審計(jì)署對(duì)2008年通過重新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)尤其是大型企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并在上半年審計(jì)報(bào)告中向國務(wù)院披露了虛假高新技術(shù)企業(yè)逃稅情況。 審計(jì)署抽查享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè)，85戶不符合條件，其中不乏知名企業(yè)。部分已取得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)已因此被撤銷資格。2010年11月，財(cái)政部組織工作小組也對(duì)全國通過高新認(rèn)定的企業(yè)進(jìn)行了抽查，很大一部分企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用和高新收入等方面均存在不符合高新標(biāo)準(zhǔn)的問題。鑒于2010年度抽查存在的以上問題，財(cái)政部已經(jīng)決定在2011年加大對(duì)已通過高新技術(shù)企業(yè)的檢查力度，檢查范圍將進(jìn)一步有所擴(kuò)大。

作為對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)審查承擔(dān)主要職責(zé)的科技部，也先后在檢查過程中核銷北京、上海、天津、廣東、江蘇等省市已公告的高新技術(shù)企業(yè)1000多家。但科技部門監(jiān)管仍然停留于對(duì)企業(yè)研發(fā)技術(shù)情況的少量抽查，檢查的結(jié)果為取消高新技術(shù)企業(yè)資格，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的整體監(jiān)管仍然需要進(jìn)一步的完善。在高新技術(shù)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否合規(guī)方面，應(yīng)當(dāng)建立“實(shí)質(zhì)重于形式、應(yīng)用大于取得”的標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅從“近三年內(nèi)取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書數(shù)量”來判斷，而是增強(qiáng)對(duì)申報(bào)材料的技術(shù)考察力度，結(jié)合知識(shí)產(chǎn)權(quán)所代表的技術(shù)水平，產(chǎn)品的技術(shù)含量來判斷知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)業(yè)化價(jià)值和扶植意義，建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)的完善規(guī)則。