稅收為何必須告別“以鄰為壑”

我們正在經(jīng)歷世界經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式的深刻變化。全球化和數(shù)字化節(jié)奏和強(qiáng)度日益增加，這使得越來越多的經(jīng)濟(jì)過程需放置在國際維度考察。結(jié)果，越來越多的企業(yè)開始采取調(diào)整結(jié)構(gòu)以適應(yīng)國內(nèi)外法律制度和稅收法。

拜數(shù)字經(jīng)濟(jì)的技術(shù)進(jìn)步所賜，公司可以在不開設(shè)實(shí)體分支的情況下為市場提供服務(wù)。與此同時(shí)，收益源也變得日益流動：越來越多的注意力投向了無形資產(chǎn)和流動投資收益，它們可以輕易地根據(jù)稅收需要“優(yōu)化”和遷往國外。

稅收立法沒有跟上這些發(fā)展節(jié)奏。今天所使用的大部分稅收配置原理可以追溯到國際生意基本等于將商品從國內(nèi)運(yùn)送到鄰國的時(shí)期。但為20世紀(jì)20-30年代設(shè)計(jì)的規(guī)則已不再適合當(dāng)今經(jīng)濟(jì)過程的國際一體化和公司結(jié)構(gòu)。它們需要調(diào)整以適應(yīng)數(shù)字服務(wù)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)。

如果沒有可行的規(guī)則，國家就會失去履行國家責(zé)任所亟需的收入源。與此同時(shí)，為公共商品和服務(wù)做出充分貢獻(xiàn)的納稅人數(shù)量正在下降，稅收公平問題正變得日益緊迫。

由此帶來的國家財(cái)政主權(quán)與當(dāng)今商業(yè)活動超國界性質(zhì)之間的沖突，只有通過國際對話和統(tǒng)一的全球標(biāo)準(zhǔn)才能解決。在歐盟內(nèi)部，允許國家群體為只有通過多邊合作才能解決的問題積極尋找聯(lián)合解決方案效果良好。如果這些措施證明是成功的，其他國家也應(yīng)該跟進(jìn)。

這一方法還可以作為解決國際問題的全球治理模式。當(dāng)今世界，即使是大國也無法單槍匹馬建立和執(zhí)行國際框架，但國家群體仍然可以。這一點(diǎn)在金融市場監(jiān)管問題上已經(jīng)得到了證實(shí)，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)監(jiān)管框架上已經(jīng)開始得到證實(shí)，在稅收領(lǐng)域則正在得到證實(shí)。

近期，在柏林舉行了全球稅收目的透明度和信息交流論壇第七次會議，來自122個(gè)國家和司法轄區(qū)以及歐盟的代表齊聚一堂，并簽署了關(guān)于金融賬戶信息自動交換的聯(lián)合協(xié)議。該聯(lián)合協(xié)議最初由德國、法國、意大利、英國和西班牙發(fā)起，大約50個(gè)早期采用的國家和地區(qū)決定參與其中，其他國家也表示愿意加入。

該協(xié)議基于經(jīng)合組織所開發(fā)的共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（Common Reporting Standard，CRS）。根據(jù)CRS，稅收當(dāng)局從銀行和其他金融服務(wù)提供商獲得信息，并自動與其他國家的稅收當(dāng)局共享。在未來，幾乎所有與銀行賬戶有關(guān)的信息都會報(bào)告賬戶持有人國家的稅收當(dāng)局，包括持有人姓名、余額、利息和紅利收入、資本利得等。

該協(xié)議采取眾多措施以確保銀行能夠識別受益所有人并如實(shí)通知相關(guān)稅收當(dāng)局。CRS因此也擴(kuò)大了國家稅收當(dāng)局的全球跨境合作。如此，我們可以為全球化時(shí)代建立監(jiān)管框架。

針對國際稅收問題的全球治理不足問題，信息自動交流是較為務(wù)實(shí)且高效的解決方案。通過讓稅收更加公平，政府將積極影響居民對其稅收機(jī)制的接受程度。

幾年前，在與國際逃稅的斗爭大獲全勝是不可想象的。如今，繼續(xù)經(jīng)合組織和二十國集團(tuán)在公司稅領(lǐng)域的努力十分重要。我們需要確保以利潤轉(zhuǎn)移和人為降低利潤為形式的創(chuàng)新性稅務(wù)規(guī)劃，不再是具有吸引力的商業(yè)模式。

“以鄰為壑”稅收政策——一國犧牲他國利益追求自身稅收政策——與基于競爭性貨幣貶值的以鄰為壑貨幣政策同樣危險(xiǎn)。它將導(dǎo)致資源配置不當(dāng)，并最終會影響全球繁榮。正因如此，我們需要就統(tǒng)一的國際標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致，以實(shí)現(xiàn)公平的國際稅收競爭。在柏林所取得的自動納稅信息交流方面的進(jìn)展表明，我們可以齊心協(xié)力實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。