前幾天在一堂為金融系統(tǒng)干部講授財(cái)稅體制改革專(zhuān)題的課上，一位學(xué)員當(dāng)堂提出了一個(gè)頗具沖擊力的問(wèn)題：房地產(chǎn)稅是應(yīng)當(dāng)開(kāi)征。但是，在全面推進(jìn)依法治國(guó)、堅(jiān)持稅收法定的當(dāng)前背景下，房地產(chǎn)稅立法能為人大代表認(rèn)可并在全國(guó)人大順利通過(guò)嗎？或者，即便在全國(guó)人大層面獲得通過(guò)，普通百姓又能夠平心靜氣地接受且不引發(fā)民怨嗎？
如此的問(wèn)題并非杞人憂天。依筆者的觀察，在當(dāng)下的中國(guó)，即便在所謂精英階層，不少人對(duì)于稅收的認(rèn)知程度也是出奇的低下�？梢粤⒖绦攀帜閬�(lái)幾個(gè)例子。
比如，個(gè)人工資薪金所得稅的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也就是人們常說(shuō)的“個(gè)稅起征點(diǎn)”。幾乎每次的有關(guān)提高這一標(biāo)準(zhǔn)的要求或議案便是由精英階層發(fā)起并掀起一輪又一輪的高潮的。然而，在關(guān)注提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，人們實(shí)際上忽略了這樣一個(gè)事實(shí)：只要政府支出規(guī)模不減，宏觀稅收負(fù)擔(dān)是根本減不下來(lái)的。盡管減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高會(huì)帶來(lái)表現(xiàn)在個(gè)人所得稅上的減稅效應(yīng)，但是，與此同時(shí)，在其他稅種上的負(fù)擔(dān)則肯定是要增加的。所謂此減彼增、總體稅負(fù)不變，就是這個(gè)道理。
再如，與以往有所不同，中共十八屆三中全會(huì)所部署的新一輪稅制改革是以在穩(wěn)定稅負(fù)的前提下“逐步提高直接稅比重”作為主線索的。然而，每當(dāng)與周?chē)呐笥蚜钠疬@一話題，甚或在一些開(kāi)放性的論壇上講到此類(lèi)事情，通常收獲的反應(yīng)是質(zhì)疑和不解。人們對(duì)于提高直接稅比重將帶來(lái)的直接稅負(fù)擔(dān)增加效應(yīng)非常敏感，而對(duì)于同時(shí)發(fā)生的降低間接稅比重所帶來(lái)的間接稅負(fù)擔(dān)減少效應(yīng)往往充耳不聞或忽略不計(jì)。其實(shí)，新一輪稅制改革所著力的是稅收制度結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，間接稅比重的逐步減少和直接稅比重的逐步增加本是互為條件之事，直接稅的增加是要以間接稅的減少為條件的。
還如，“營(yíng)改增”作為一項(xiàng)最大的結(jié)構(gòu)性減稅舉措所帶來(lái)的減稅效應(yīng)可以數(shù)千億元計(jì)。然而，直到今天，對(duì)于此項(xiàng)減稅舉措的積極反應(yīng)基本限于企業(yè)界。在普通百姓那里，在已經(jīng)收獲相應(yīng)效益的消費(fèi)者身上，則幾乎看不到或得不到什么像樣的反饋，甚至很難找到明晰此項(xiàng)減稅舉措和自身存有關(guān)系的人。其實(shí)，相對(duì)于個(gè)人工資薪金所得稅的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提升所實(shí)現(xiàn)的減稅效應(yīng)，發(fā)生在涉及中國(guó)第一大稅種增值稅和第三大稅種營(yíng)業(yè)稅的“營(yíng)改增”身上的減稅效應(yīng)不知要大出多少倍。
上述的例子之所以在當(dāng)前的中國(guó)存在，當(dāng)然同中國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)直接相關(guān)。中國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的基本特征之一，就是間接稅占大頭兒。而且，現(xiàn)實(shí)間接稅又在計(jì)征制度設(shè)計(jì)上隱含于價(jià)格當(dāng)中。對(duì)于隱含于各種商品和服務(wù)價(jià)格中的間接稅，人們看不到、摸不著。故而，雖然幾乎每天、每時(shí)都在承受、消化間接稅，盡管間接稅的負(fù)擔(dān)實(shí)際上是當(dāng)下中國(guó)稅收負(fù)擔(dān)的大頭兒，但人們看到、摸到的是價(jià)格，而價(jià)格把人們對(duì)于稅收負(fù)擔(dān)的感受、對(duì)于稅收的認(rèn)知屏蔽掉了。
進(jìn)一步的推斷是，倘若此種情形延續(xù)下去，倘若人們?nèi)酝Ａ粲谥恢袀�(gè)人所得稅、不知有間接稅，或者，只清楚個(gè)人所得稅要構(gòu)成自己的負(fù)擔(dān)，不知間接稅同樣是負(fù)擔(dān)，而且是更大的負(fù)擔(dān)，那么，面對(duì)旨在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的新一輪稅制改革行動(dòng)，我們將很可能看到如下的基本圖景：對(duì)于以營(yíng)改增為代表的間接稅減少，人們或是漠不關(guān)心，或是視而不見(jiàn)。對(duì)于以房地產(chǎn)稅開(kāi)征和個(gè)人所得稅實(shí)行綜合計(jì)征為代表的直接稅增加，人們則或是一概排斥，或是消極抵觸。無(wú)論哪一種情形出現(xiàn)，都不是我們所想要的結(jié)果，也都不是中共十八屆三中、四中全會(huì)所部署的改革效應(yīng)。
所以，圍繞類(lèi)如開(kāi)征房地產(chǎn)稅立法這樣的涉及直接稅比重提高方面的改革行動(dòng)，我們還要回過(guò)頭來(lái)首先做些基礎(chǔ)性的工作。那就是，把中國(guó)稅收負(fù)擔(dān)格局的實(shí)情全盤(pán)告訴人們，將背著抱著一樣沉、羊毛出在羊身上的道理如實(shí)講給人們。讓稅收真正進(jìn)入人們的生活，并且，能讓人們實(shí)實(shí)在在感受到稅收對(duì)于自身生活的影響。以此為基礎(chǔ)，力求在新一輪稅制改革問(wèn)題上達(dá)成最廣泛的社會(huì)共識(shí)。
參照現(xiàn)代稅收制度的一般形態(tài)，在當(dāng)前的中國(guó)，應(yīng)當(dāng)盡快為此實(shí)施的一個(gè)基本操作是：實(shí)行稅價(jià)分列，讓潛藏于各種商品和服務(wù)中的間接稅顯性化。
換言之，如同對(duì)于政府預(yù)算的要求，稅收負(fù)擔(dān)也應(yīng)當(dāng)公開(kāi)透明。如能這樣做的話，那么，我們所能收獲的，將不僅僅是化解類(lèi)如開(kāi)征房地產(chǎn)稅這樣的可能阻力，而且，政府預(yù)算的公開(kāi)透明也可以與稅收負(fù)擔(dān)的公開(kāi)透明互為條件，相互促進(jìn)。從而，全面推進(jìn)依法治國(guó)的偉大進(jìn)程。
