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招待費中的住宿費取得增值稅專票發(fā)票,其進項可否抵扣

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/11/19 18:39:04 字體:

  【問題】

  招待費中的住宿費取得增值稅專票發(fā)票,其進項可否抵扣?

  【答案】

  招待費中的住宿費,屬于增值稅暫行條例和財稅〔2016〕36號規(guī)定的進項稅額不得抵扣項目中的交際應(yīng)酬費,因此,招待費中的住宿費取得增值稅專票發(fā)票,其進項不得抵扣。

法規(guī)依據(jù):

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 附件1營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(八)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部、國家稅務(wù)總局令第50號)第二十二條規(guī)定,條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

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