超實用 | 年會費(fèi)用的會計與稅務(wù)處理

2018年即將進(jìn)入尾聲，新的2019年也將很快來臨，每到辭舊迎新的時刻，各個公司的年會也就很快登場了，不管是盛大隆重，還是簡約素樸，這個儀式終究還是要有的，畢竟公司上上下下忙碌了一年了，怎么也得總結(jié)一下，聚一聚，吃一吃，喝一喝，玩一玩，嘮一嘮，一起辭舊迎新共謀發(fā)展大業(yè)。那么面對公司這樣一場年會，具體涉及哪些支出，如何進(jìn)行會計和稅務(wù)處理呢？實務(wù)處理有點(diǎn)亂，大家一起聊聊看，那么老顧今天先給大家拋個磚，靜候各位高見。

一場年會涉及的支出大概有這么幾項：場地費(fèi)，餐費(fèi)，交通費(fèi)，紅包，禮品，獎品，演出費(fèi)。

從會計處理方面來說，個人的意見是通過“管理費(fèi)用-年會費(fèi)用”核算，可以再根據(jù)上述明細(xì)支出設(shè)置三級明細(xì)科目核算。

從稅務(wù)處理方面來說，要具體分析每項支出的具體情況才好處理。

1、年會場地費(fèi)

參考財稅[2016]140號第十條規(guī)定：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

因此，實務(wù)中酒店等服務(wù)商一般都是開具“會議展覽服務(wù)”的發(fā)票，企業(yè)正常的年終工作會議發(fā)生的會議費(fèi)支出，取得專票認(rèn)證后，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額，可以作為所得稅稅前扣除憑證，據(jù)實扣除。

2、年會餐費(fèi)

酒店等經(jīng)營機(jī)構(gòu)，提供會議服務(wù)，同時提供餐飲服務(wù)，原則應(yīng)該在一張發(fā)票上據(jù)實分項開具。

因此，實務(wù)中酒店等服務(wù)商一般都是開具“餐飲服務(wù)”的發(fā)票，根據(jù)財稅[2016]36號文件第二十七條規(guī)定，餐飲服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅，所以建議大家最好取得普票，省去了認(rèn)證轉(zhuǎn)出的麻煩。此發(fā)票可以作為所得稅稅前扣除憑證，個人認(rèn)為此項支出不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以據(jù)實扣除。

3、年會交通費(fèi)

有的單位年會舉辦場所距離單位較遠(yuǎn)，有打車去的，也有公司租車取得，一般會取得“運(yùn)輸服務(wù)”發(fā)票，根據(jù)財稅[2016]36號文件第二十七條規(guī)定，旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅，所以建議大家最好取得普票，省去了認(rèn)證轉(zhuǎn)出的麻煩。此發(fā)票可以作為所得稅稅前扣除憑證，可以據(jù)實扣除。

4、年會紅包

參考稅總函[2015]409號規(guī)定，對個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金紅包，應(yīng)按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由企業(yè)代扣代繳。個人之間派發(fā)的現(xiàn)金紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個人所得稅。

因此，如果是為了搞搞氣氛，可以由大BOSS自己掏錢，建個群由其個人給大家發(fā)紅包，這樣也不涉及個稅問題。

如果是公司借此機(jī)會給大家發(fā)年終獎（大紅包），那么應(yīng)該另當(dāng)別論，公司應(yīng)該代扣代繳個稅所得稅。

5、年會禮品

有的公司在開年會時邀請了外部嘉賓或員工家屬，通常會給一份小禮品，留作紀(jì)念。

那么參考《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： “（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。”及第三十八條第（七）項規(guī)定：“納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。”

因此，這些禮品在增值稅方面要按視同銷售處理，此外參考財稅〔2011〕50號規(guī)定，企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。但是，新個稅法取消的“其他所得”這個應(yīng)稅項目，請大家繼續(xù)關(guān)注后續(xù)新法的規(guī)定，是否要求按“偶然所得”來代扣個稅。

6、年會獎品

一般公司在開年會的總會表彰一下先進(jìn)或者優(yōu)秀職工的，對于發(fā)放的獎品和獎杯，個人認(rèn)為都屬于正常的費(fèi)用支出，取得增值稅專票可以抵扣進(jìn)項，可以作為所得稅稅前扣除憑證，據(jù)實扣除。

如果是獎勵旅游產(chǎn)品，比如“新馬泰五日游”，就需要代扣個稅了，取得的發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項稅。

7、年會演出費(fèi)

有的公司在開年會的時候會搞文藝演出，請一些演藝人員來助陣表演，慶祝一年來取得的業(yè)績。

參考財稅[2016]36號附件1的注釋，文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。

因此，演出方應(yīng)該給單位開具“生活服務(wù)*文化服務(wù)”發(fā)票。個人認(rèn)為如果取得專票可以抵扣進(jìn)項，但是如果不想有爭議，可以要求開具普票，僅作為稅前扣除憑證，不做抵扣。

以上關(guān)于年會費(fèi)用的處理，僅僅是老顧的個人意見，僅供參考，如果您有高見，可以通過留言與大家分享。

| 作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）