超實(shí)用 | 年會(huì)費(fèi)用的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理
2018年即將進(jìn)入尾聲,新的2019年也將很快來(lái)臨,每到辭舊迎新的時(shí)刻,各個(gè)公司的年會(huì)也就很快登場(chǎng)了,不管是盛大隆重,還是簡(jiǎn)約素樸,這個(gè)儀式終究還是要有的,畢竟公司上上下下忙碌了一年了,怎么也得總結(jié)一下,聚一聚,吃一吃,喝一喝,玩一玩,嘮一嘮,一起辭舊迎新共謀發(fā)展大業(yè)。那么面對(duì)公司這樣一場(chǎng)年會(huì),具體涉及哪些支出,如何進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理呢?實(shí)務(wù)處理有點(diǎn)亂,大家一起聊聊看,那么老顧今天先給大家拋個(gè)磚,靜候各位高見。
一場(chǎng)年會(huì)涉及的支出大概有這么幾項(xiàng):場(chǎng)地費(fèi),餐費(fèi),交通費(fèi),紅包,禮品,獎(jiǎng)品,演出費(fèi)。
從會(huì)計(jì)處理方面來(lái)說(shuō),個(gè)人的意見是通過“管理費(fèi)用-年會(huì)費(fèi)用”核算,可以再根據(jù)上述明細(xì)支出設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目核算。
從稅務(wù)處理方面來(lái)說(shuō),要具體分析每項(xiàng)支出的具體情況才好處理。
1、年會(huì)場(chǎng)地費(fèi)
參考財(cái)稅[2016]140號(hào)第十條規(guī)定:賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng),按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
因此,實(shí)務(wù)中酒店等服務(wù)商一般都是開具“會(huì)議展覽服務(wù)”的發(fā)票,企業(yè)正常的年終工作會(huì)議發(fā)生的會(huì)議費(fèi)支出,取得專票認(rèn)證后,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可以作為所得稅稅前扣除憑證,據(jù)實(shí)扣除。
2、年會(huì)餐費(fèi)
酒店等經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),提供會(huì)議服務(wù),同時(shí)提供餐飲服務(wù),原則應(yīng)該在一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)開具。
因此,實(shí)務(wù)中酒店等服務(wù)商一般都是開具“餐飲服務(wù)”的發(fā)票,根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十七條規(guī)定,餐飲服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,所以建議大家最好取得普票,省去了認(rèn)證轉(zhuǎn)出的麻煩。此發(fā)票可以作為所得稅稅前扣除憑證,個(gè)人認(rèn)為此項(xiàng)支出不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以據(jù)實(shí)扣除。
3、年會(huì)交通費(fèi)
有的單位年會(huì)舉辦場(chǎng)所距離單位較遠(yuǎn),有打車去的,也有公司租車取得,一般會(huì)取得“運(yùn)輸服務(wù)”發(fā)票,根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十七條規(guī)定,旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,所以建議大家最好取得普票,省去了認(rèn)證轉(zhuǎn)出的麻煩。此發(fā)票可以作為所得稅稅前扣除憑證,可以據(jù)實(shí)扣除。
4、年會(huì)紅包
參考稅總函[2015]409號(hào)規(guī)定,對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金紅包,應(yīng)按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅款由企業(yè)代扣代繳。個(gè)人之間派發(fā)的現(xiàn)金紅包,不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得,不征收個(gè)人所得稅。
因此,如果是為了搞搞氣氛,可以由大BOSS自己掏錢,建個(gè)群由其個(gè)人給大家發(fā)紅包,這樣也不涉及個(gè)稅問題。
如果是公司借此機(jī)會(huì)給大家發(fā)年終獎(jiǎng)(大紅包),那么應(yīng)該另當(dāng)別論,公司應(yīng)該代扣代繳個(gè)稅所得稅。
5、年會(huì)禮品
有的公司在開年會(huì)時(shí)邀請(qǐng)了外部嘉賓或員工家屬,通常會(huì)給一份小禮品,留作紀(jì)念。
那么參考《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定:“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物: “(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。”及第三十八條第(七)項(xiàng)規(guī)定:“納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。”
因此,這些禮品在增值稅方面要按視同銷售處理,此外參考財(cái)稅〔2011〕50號(hào)規(guī)定,企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照“其他所得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。但是,新個(gè)稅法取消的“其他所得”這個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目,請(qǐng)大家繼續(xù)關(guān)注后續(xù)新法的規(guī)定,是否要求按“偶然所得”來(lái)代扣個(gè)稅。
6、年會(huì)獎(jiǎng)品
一般公司在開年會(huì)的總會(huì)表彰一下先進(jìn)或者優(yōu)秀職工的,對(duì)于發(fā)放的獎(jiǎng)品和獎(jiǎng)杯,個(gè)人認(rèn)為都屬于正常的費(fèi)用支出,取得增值稅專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng),可以作為所得稅稅前扣除憑證,據(jù)實(shí)扣除。
如果是獎(jiǎng)勵(lì)旅游產(chǎn)品,比如“新馬泰五日游”,就需要代扣個(gè)稅了,取得的發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
7、年會(huì)演出費(fèi)
有的公司在開年會(huì)的時(shí)候會(huì)搞文藝演出,請(qǐng)一些演藝人員來(lái)助陣表演,慶祝一年來(lái)取得的業(yè)績(jī)。
參考財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1的注釋,文化服務(wù),是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括:文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽,圖書館的圖書和資料借閱,檔案館的檔案管理,文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù),組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng),提供游覽場(chǎng)所。
因此,演出方應(yīng)該給單位開具“生活服務(wù)*文化服務(wù)”發(fā)票。個(gè)人認(rèn)為如果取得專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng),但是如果不想有爭(zhēng)議,可以要求開具普票,僅作為稅前扣除憑證,不做抵扣。
以上關(guān)于年會(huì)費(fèi)用的處理,僅僅是老顧的個(gè)人意見,僅供參考,如果您有高見,可以通過留言與大家分享。
| 作者:老顧(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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