國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定

國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定

國家稅務(wù)總局令第44號

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》，已經(jīng)2018年6月5日國家稅務(wù)總局2018年度第1次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

　　附件：
　　1.欠稅公告辦法（試行）
　　2.電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法
　　3.個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法
　　4.個體工商戶建賬管理暫行辦法
　　5.中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則
　　6.卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法
　　7.稅收執(zhí)法督察規(guī)則
　　8.網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法
　　9.個體工商戶個人所得稅計稅辦法
　　10.稅務(wù)登記管理辦法
　　11.車輛購置稅征收管理辦法
　　12.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則
　　13.金銀首飾消費稅征收管理辦法
　　14.機動出租車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法
　　15.演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法
　　16.建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法
　　17.廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法
　　18.郵寄納稅申報辦法
　　19.中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法
　　20.境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法
　　21.稅務(wù)違法案件公告辦法
　　22.稅收會計制度
　　23.增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法

　　國家稅務(wù)總局局長：王軍
2018年6月15日

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定

　　根據(jù)《第十三屆全國人民代表大會第一次會議關(guān)于國務(wù)院機構(gòu)改革方案的決定》《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于國務(wù)院機構(gòu)改革涉及法律規(guī)定的行政機關(guān)職責(zé)調(diào)整問題的決定》《國務(wù)院關(guān)于國務(wù)院機構(gòu)改革涉及行政法規(guī)規(guī)定的行政機關(guān)職責(zé)調(diào)整問題的決定》（國發(fā)〔2018〕17號），稅務(wù)部門規(guī)章規(guī)定的國稅地稅機關(guān)的職責(zé)和工作，調(diào)整適用相關(guān)規(guī)定，由新的稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)。

　　經(jīng)對稅務(wù)部門規(guī)章進(jìn)行清理，國家稅務(wù)總局決定對23部稅務(wù)部門規(guī)章部分條款予以修改，具體內(nèi)容如下：

　　一、將《欠稅公告辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第9號公布）第六條第三款中“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”；將第十二條中“《國家公務(wù)員暫行條例》和《人事部關(guān)于國家公務(wù)員紀(jì)律懲戒有關(guān)問題的通知》”修改為“《中華人民共和國公務(wù)員法》”。

　　二、將《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第10號公布）第四條第四項第1目中“省級國家稅務(wù)局”修改為“省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局”；將第四條第四項第2目中“省級國家稅務(wù)局”修改為“省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局”；將“附件2：發(fā)、供電企業(yè)稅收檢查情況通報單__區(qū)（縣）國家稅務(wù)局”修改為“附件2：發(fā)、供電企業(yè)稅收檢查情況通報單__區(qū)（縣）稅務(wù)局”；將“附件2：發(fā)、供電企業(yè)稅收檢查情況通報單__區(qū)（縣）國家稅務(wù)局（公章）”修改為“附件2：發(fā)、供電企業(yè)稅收檢查情況通報單__區(qū)（縣）稅務(wù)局（公章）”。

　　三、刪去《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號公布）第四條；將第五條第二款、第六條第一款、第十四條、第十八條、第十九條中“省級稅務(wù)機關(guān)”修改為“省稅務(wù)機關(guān)”，并改為第四條第二款、第五條第一款、第十三條、第十七條、第十八條；將第二十七條中“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第二十六條。

　　四、將《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號公布）第三條第三項、第四條第三項中“省級稅務(wù)機關(guān)”修改為“省稅務(wù)機關(guān)”；刪去第十五條；將第十七條修改為“依照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的個體工商戶違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和本辦法關(guān)于賬簿設(shè)置、使用和保管規(guī)定的，由稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”，并改為第十六條；將第二十條中“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第十九條。

　　五、將《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號公布，國家稅務(wù)總局令第37號修改并公布）第二條第二款中“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)機關(guān)）”修改為“稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)局）”；將第六條第一款、第七條第一款、第九條第一款、第二十三條、第二十五條、第三十條中“省稅務(wù)機關(guān)”修改為“省稅務(wù)局”。

　　六、將《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第26號公布）第七條中“國家稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”；將第十四條第二項第3目中“國家稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”；將附件表2：卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)匯總表填表說明中“1.本表為月報，由省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）國家稅務(wù)局匯總填報”修改為“1.本表為月報，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)局匯總填報”；將附件表4：卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)匯總表填表說明中“1.本表為年報，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）國家稅務(wù)局匯總填報”修改為“1.本表為年報，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)局匯總填報”。

　　七、將《稅收執(zhí)法督察規(guī)則》（國家稅務(wù)總局令第29號公布）第五十四條中“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　八、將《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第30號公布）第三條中“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　九、將《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號公布）第四十二條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　十、將《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，國家稅務(wù)總局令第36號修改并公布）第三條中“國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）”修改為“稅務(wù)局（分局）”；將第五條修改為“縣以上稅務(wù)局（分局）按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理。有條件的城市，可以按照‘各區(qū)分散受理、全市集中處理’的原則辦理稅務(wù)登記”；刪去第六條；將第七條第一款中“國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）”修改為“稅務(wù)局（分局）”，“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第六條第一款；刪去第八條；將第十二條修改為“稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄”，并改為第十條；將第三十七條修改為“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強稅務(wù)登記證件的管理，采取實地調(diào)查、上門驗證等方法，進(jìn)行稅務(wù)登記證件的管理”，并改為第三十五條；將第四十八條中“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第四十六條。

　　十一、將《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第33號公布，國家稅務(wù)總局令第38號修改并公布）第二十九條中“國家稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　十二、將《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國家稅務(wù)總局令第21號公布，國家稅務(wù)總局令第39號修改并公布）第十三條修改為“行政復(fù)議工作人員應(yīng)當(dāng)具備與履行行政復(fù)議職責(zé)相適應(yīng)的品行、專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

　　“稅務(wù)機關(guān)中初次從事行政復(fù)議的人員，應(yīng)當(dāng)通過國家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格。”

　　將第十六條修改為“對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

　　“對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。”

　　將第十七條修改為“對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。”

　　將第十九條修改為“對下列稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請行政復(fù)議：”（一）對兩個以上稅務(wù)機關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　“（二）對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　“（三）對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　“申請人向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請的，由接受申請的縣級地方人民政府依照行政復(fù)議法第十五條、第十八條的規(guī)定予以轉(zhuǎn)送。”

　　將第二十條第一款修改為“合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；其他合伙組織申請行政復(fù)議的，由合伙人共同申請行政復(fù)議。”

　　十三、將《金銀首飾消費稅征收管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕267號）第四條第二款中“國家稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第三條。

　　十四、將《機動出租車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕050號）第十二條中“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　十五、將《演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕171號）第三條第二款中“地方稅務(wù)機關(guān)”修改為“稅務(wù)局”；將第十九條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第十八條；將第二十條中“文化部”修改為“文化和旅游部”，并改為第十九條。

　　十六、將《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1996〕127號）第十七條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第十五條；將第十八條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第十六條。

　　十七、將《廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1996〕148號）第十四條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第十一條。

　　十八、將《郵寄納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔1997〕147號）第一段中的“郵電部”修改為“國家郵政局”；將第四條中“郵電管理局”修改為“郵政管理局”；將第五條中“郵電部門”修改為“郵政部門”；將第六條中“郵電管理局”修改為“郵政管理局”，“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，“郵電部”修改為“國家郵政局”；將第七條中“郵電部”修改為“國家郵政局”，“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，“郵電管理局”修改為“郵政管理局”。

　　十九、將《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》（國稅發(fā)〔1998〕49號）第六條第四款中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”；將十九條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”；將“資源稅管理甲種證明（×××地方稅務(wù)局 資稅證字NO. ）”修改為“資源稅管理甲種證明（×××稅務(wù)局 資稅證字NO. ）”；將“資源稅管理乙種證明（×××地方稅務(wù)局 資稅證字NO. ）”修改為“資源稅管理乙種證明（×××稅務(wù)局 資稅證字NO. ）”。

　　二十、將《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1998〕126號）第二十條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第十六條。

　　二十一、將《稅務(wù)違法案件公告辦法》（國稅發(fā)〔1998〕156號）第六條中“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　二十二、將《稅收會計制度》（國稅發(fā)〔1998〕186號）第三十三條中“國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　二十三、將《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》（國稅發(fā)〔1999〕221號）“附件一：增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書__ 國家稅務(wù)局”修改為“附件一：增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書__稅務(wù)局”；將“附件八：認(rèn)證結(jié)果通知書__國家稅務(wù)局（蓋章）”修改為“附件七：認(rèn)證結(jié)果通知書__稅務(wù)局（蓋章）”。

　　以上被修改的規(guī)章根據(jù)本決定重新公布，相關(guān)規(guī)章中的條文順序作相應(yīng)調(diào)整。

　　本決定自公布之日起施行。國稅機構(gòu)和地稅機構(gòu)合并前，需要適用本決定修改的規(guī)章的，按照修改前的規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》的解讀

　　根據(jù)《第十三屆全國人民代表大會第一次會議關(guān)于國務(wù)院機構(gòu)改革方案的決定》《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于國務(wù)院機構(gòu)改革涉及法律規(guī)定的行政機關(guān)職責(zé)調(diào)整問題的決定》《國務(wù)院關(guān)于國務(wù)院機構(gòu)改革涉及行政法規(guī)規(guī)定的行政機關(guān)職責(zé)調(diào)整問題的決定》（國發(fā)〔2018〕17號），國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行有效的稅務(wù)部門規(guī)章進(jìn)行了清理。清理結(jié)果已經(jīng)國家稅務(wù)總局局務(wù)會議審議通過，為便于納稅人及時了解掌握稅收政策變化情況，按照有關(guān)規(guī)定，制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》（以下簡稱《決定》）。

　　現(xiàn)就《決定》的有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

　　一、制發(fā)《決定》的必要性

　　稅務(wù)部門規(guī)章是稅收制度體系的重要組成部分，對保障稅制改革、規(guī)范執(zhí)法、保護(hù)相對人權(quán)益具有重要意義。扎實開展稅務(wù)機構(gòu)改革涉及的稅務(wù)部門規(guī)章清理工作，是落實黨中央深化黨和國家機構(gòu)改革方案的重要舉措，意義重大。

　　文件清理結(jié)束后，及時公布清理結(jié)果，有利于公眾及時了解掌握稅收政策和征管制度的變化情況，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為，促進(jìn)依法行政。

　　二、《決定》的主要內(nèi)容

　　稅務(wù)部門規(guī)章規(guī)定的國稅地稅機關(guān)的職責(zé)和工作，調(diào)整適用相關(guān)規(guī)定，由新的稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)。《決定》修改的稅務(wù)部門規(guī)章共23件。主要內(nèi)容包括：

　　一是涉及國稅、地稅合并機構(gòu)名稱調(diào)整的，例如，“國家稅務(wù)局”“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　二是涉及外部門名稱調(diào)整的，例如，將“文化部”修改為“文化和旅游部”，“郵電部”修改為“國家郵政局”等。

　　三是既涉及名稱調(diào)整，也涉及實體內(nèi)容變化的，例如，刪除國稅、地稅信息互助共享合作機制，對復(fù)議體制進(jìn)行調(diào)整等。

　　三、《決定》的施行時間

　　《決定》自公布之日起施行。國稅機構(gòu)和地稅機構(gòu)合并前，需要適用本決定修改的規(guī)章的，按照修改前的規(guī)定執(zhí)行。