稅務(wù)總局發(fā)布重大稅收違法失信案件公布辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第54號

為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2016〕33號）精神，進(jìn)一步懲戒嚴(yán)重涉稅違法失信行為，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，國家稅務(wù)總局制定了《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》，現(xiàn)予以公布，自2019年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局
2018年11月7日

重大稅收違法失信案件信息公布辦法

第一章 總 則

第一條 為維護(hù)正常的稅收征收管理秩序，懲戒嚴(yán)重涉稅違法失信行為，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）和《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2016〕33號），制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機關(guān)依照本辦法的規(guī)定，向社會公布重大稅收違法失信案件信息，并將信息通報相關(guān)部門，共同實施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

第三條 公布重大稅收違法失信案件信息和對當(dāng)事人實施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范的原則。

第四條 按照誰檢查、誰負(fù)責(zé)的原則，對公布的案件實施檢查的稅務(wù)機關(guān)對公布案件信息的合法性、真實性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第二章 案件標(biāo)準(zhǔn)

第五條 本辦法所稱“重大稅收違法失信案件”是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的案件：

（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；

（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬元以上的；

（三）騙取國家出口退稅款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六）虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；

（七）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；

（九）其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會影響的。

前款第八項所稱“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的”，是指檢查對象在稅務(wù)局稽查局案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的。

第六條 符合本辦法第五條規(guī)定的重大稅收違法失信案件，稅務(wù)局稽查局依法作出《稅務(wù)處理決定書》或者《稅務(wù)行政處罰決定書》的，當(dāng)事人在法定期間內(nèi)沒有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或者法院裁判對此案件最終確定效力后，按本辦法處理；未作出《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》的走逃（失聯(lián)）案件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查證處理，進(jìn)行公告30日后，按本辦法處理。

第三章 信息公布

第七條 公布重大稅收違法失信案件信息，應(yīng)當(dāng)主要包括以下內(nèi)容：

（一）對法人或者其他組織，公布其名稱，統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號，注冊地址，法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院裁判確定的實際責(zé)任人的姓名、性別及身份證號碼（隱去出生年、月、日號碼段，下同），經(jīng)法院裁判確定的負(fù)有直接責(zé)任的財務(wù)人員、團伙成員的姓名、性別及身份證號碼；

（二）對自然人，公布其姓名、性別、身份證號碼；

（三）主要違法事實；

（四）走逃（失聯(lián)）情況；

（五）適用的相關(guān)法律依據(jù)；

（六）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰等情況；

（七）實施檢查的單位；

（八）對公布的重大稅收違法失信案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、注冊地址，以及直接責(zé)任人的姓名、性別、身份證號碼、職業(yè)資格證書編號等。

前款第一項中法人或者其他組織的法定代表人、負(fù)責(zé)人與違法事實發(fā)生時的法定代表人、負(fù)責(zé)人不一致的，應(yīng)一并公布，并對違法事實發(fā)生時的法定代表人、負(fù)責(zé)人進(jìn)行標(biāo)注。

經(jīng)法院裁判確定的實際責(zé)任人，與法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外，只公布實際責(zé)任人信息。

第八條 省以下稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將符合公布標(biāo)準(zhǔn)的案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，通過省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站向社會公布，同時可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，通過本級稅務(wù)機關(guān)公告欄、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。

國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站設(shè)立專欄鏈接省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站的公布內(nèi)容。

第九條 符合本辦法第五條第一款第一項、第二項規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人，在公布前能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，只將案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，不向社會公布該案件信息。

符合本辦法第五條第一款第一項、第二項規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人，在公布后能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，停止公布并從公告欄中撤出，并將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實施聯(lián)合懲戒和管理的部門。

符合本辦法第五條第一款第八項、第九項規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人，具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的，按照本條第一款、第二款規(guī)定處理。

第十條 重大稅收違法失信案件信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時變更。

重大稅收違法失信案件信息變化后不再符合本辦法第五條規(guī)定的，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，停止公布并從公告欄中撤出。

第十一條 重大稅收違法失信案件信息自公布之日起滿3年的，停止公布并從公告欄中撤出。

第十二條 案件信息一經(jīng)錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，作為當(dāng)事人的稅收信用記錄永久保存。

第四章 懲戒措施

第十三條 對按本辦法向社會公布的當(dāng)事人，依法采取以下措施：

（一）納稅信用級別直接判為D級，適用相應(yīng)的D級納稅人管理措施；

（二）對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機關(guān)阻止其出境；

（三）稅務(wù)機關(guān)將當(dāng)事人信息提供給參與實施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施；

（四）稅務(wù)機關(guān)依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

第十四條 對按本辦法第九條規(guī)定不向社會公布的當(dāng)事人，納稅信用級別直接判為D級，適用相應(yīng)的D級納稅人管理措施。

第十五條 國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)通過約定方式，向同級參與聯(lián)合懲戒的部門提供稅務(wù)機關(guān)對外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法失信案件信息。

市以下稅務(wù)機關(guān)是否向同級參與聯(lián)合懲戒的部門提供對外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法失信案件信息，由市以下稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況，與相關(guān)部門協(xié)商決定。

第十六條 重大稅收違法失信案件信息實行動態(tài)管理，案件信息撤出或者發(fā)生變化的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向同級參與聯(lián)合懲戒和管理的部門提供更新信息。

第五章 附 則

第十七條 被公布的當(dāng)事人對公布內(nèi)容提出異議的，由實施檢查的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)受理、復(fù)核和處理。

第十八條 本辦法所稱“以上”包含本數(shù)，“以下”包含本級。

第十九條 本辦法自2019年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）同時廢止。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<重大稅收違法失信案件信息公布辦法>的公告》的解讀

為便于納稅人和稅務(wù)機關(guān)理解并執(zhí)行，現(xiàn)將《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（以下簡稱《辦法》）的內(nèi)容解讀如下：

一、制發(fā)《辦法》的背景

習(xí)近平總書記在十九大報告中提出“推進(jìn)誠信建設(shè)”的工作要求，李克強總理在2018年深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議上強調(diào)“信用是市場監(jiān)管的金鑰匙”。為貫徹落實黨中央、國務(wù)院的總體部署，深入推進(jìn)社會誠信體系建設(shè)，有效打擊嚴(yán)重稅收違法失信行為，提高稅法遵從度，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局對《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改，以下簡稱《原辦法》）進(jìn)行了修訂，制定了本《辦法》。

二、主要修改內(nèi)容

《辦法》對案件公布標(biāo)準(zhǔn)、信息公布內(nèi)容、信用修復(fù)、案件撤出等進(jìn)行了修改?，F(xiàn)就主要修改內(nèi)容說明如下：

（一）關(guān)于名稱的修改

《辦法》將“重大稅收違法案件”修改為“重大稅收違法失信案件”。主要考慮本《辦法》是對稅收違法失信行為進(jìn)行懲戒的重要制度，增加“失信”二字更能體現(xiàn)這一特點，同時各部門的“黑名單”制度多采用“失信”表述，修改后更為統(tǒng)一，便于部門銜接。

（二）關(guān)于案件標(biāo)準(zhǔn)的修改

1.修改逃避追繳欠稅標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)實際工作情況，《辦法》將逃避追繳欠稅納入重大稅收違法失信案件的標(biāo)準(zhǔn)由“欠繳稅款金額100萬元以上的”修改為“欠繳稅款金額10萬元以上的”。

2.將走逃（失聯(lián)）企業(yè)納入公布范圍部分企業(yè)利用走逃（失聯(lián)）等方式不履行稅收義務(wù)，嚴(yán)重擾亂了稅收和經(jīng)濟秩序。為有效遏制當(dāng)前走逃（失聯(lián)）企業(yè)日漸增多的趨勢，《辦法》將“具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的”明確作為重大稅收違法失信案件的標(biāo)準(zhǔn)之一，包括稅務(wù)局稽查局作出行政決定前已經(jīng)走逃（失聯(lián)），以及稅務(wù)局稽查局作出行政決定后走逃（失聯(lián)）的。

為增加對走逃（失聯(lián)）企業(yè)的震懾和打擊力度，對于未作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》的走逃（失聯(lián)）案件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查證處理，進(jìn)行公告30日后納入公布范圍。同時，30日的公告期給走逃（失聯(lián)）企業(yè)自我糾正、接受稅務(wù)機關(guān)處理以及異議申訴的時間，有利于引導(dǎo)納稅人遵從，也保障了納稅人的權(quán)利。

（三）關(guān)于信息公布的修改

1.增加實際責(zé)任人與法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的處理近年來，部分當(dāng)事人為了逃避法律責(zé)任，借用、盜用他人身份實施違法行為，侵害了他人的合法權(quán)益，破壞了稅收經(jīng)濟秩序。為維護(hù)被冒用信息注冊、確無涉案行為的企業(yè)法定代表人或者負(fù)責(zé)人的合法權(quán)益，提高聯(lián)合懲戒的準(zhǔn)確性和指向性，《辦法》第七條增加如下表述：“經(jīng)法院裁判確定的實際責(zé)任人，與法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外，只公布實際責(zé)任人信息。”

2.增加信息更新條款為確保重大稅收違法失信案件信息的真實、準(zhǔn)確，充分保障當(dāng)事人合法權(quán)益，《辦法》增加第十條信息更新內(nèi)容，具體表述為“重大稅收違法失信案件信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時變更。重大稅收違法失信案件信息變化后不再符合本辦法第五條規(guī)定的，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，停止公布并從公告欄中撤出。”

3.延長公布時限《國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善行政許可和行政處罰等信用信息公示工作的指導(dǎo)意見》（發(fā)改辦財金﹝2018﹞424號）規(guī)定“涉及嚴(yán)重失信行為的行政處罰信息公示期限為三年”，為與其保持一致，并進(jìn)一步增強懲戒效果，《辦法》將公布時限由2年延長為3年。

（四）關(guān)于信用修復(fù)的修改

1.規(guī)范信用救濟程序規(guī)范信用救濟程序能有效保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益?！掇k法》對偷稅、逃避追繳欠稅當(dāng)事人的信用修復(fù)按照公布前、公布后，分別在第九條第一款、第二款明確了相應(yīng)的操作程序。

2.拓展信用救濟措施范圍隨著“一處失信、處處受限”聯(lián)合懲戒大格局逐步形成，失信主體對自身信用修復(fù)的訴求越來越強烈。建立完善信用修復(fù)制度，糾正違法失信行為，鼓勵守法誠信也成為稅務(wù)部門轉(zhuǎn)變政府職能、優(yōu)化營商環(huán)境、提升信用監(jiān)管水平的重要措施?！掇k法》進(jìn)一步拓展了信用救濟措施的范圍，第九條第三款明確“具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的”“其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會影響的”案件中偷稅、逃避追繳欠稅當(dāng)事人也適用信用修復(fù)措施。

（五）關(guān)于懲戒措施的修改

為鼓勵納稅人主動糾正稅收違法失信行為，將懲戒措施區(qū)分向社會公布的當(dāng)事人和不向社會公布的當(dāng)事人兩類懲戒對象分別列示，對于不向社會公布的，實施納稅信用級別降為D級的懲戒措施。