稅務(wù)總局發(fā)布重大稅收違法失信案件公布辦法
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第54號(hào)
為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2016〕33號(hào))精神,進(jìn)一步懲戒嚴(yán)重涉稅違法失信行為,推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè),國(guó)家稅務(wù)總局制定了《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》,現(xiàn)予以公布,自2019年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2018年11月7日
重大稅收違法失信案件信息公布辦法
第一章 總 則
第一條 為維護(hù)正常的稅收征收管理秩序,懲戒嚴(yán)重涉稅違法失信行為,推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)的通知》(國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào))和《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2016〕33號(hào)),制定本辦法。
第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法的規(guī)定,向社會(huì)公布重大稅收違法失信案件信息,并將信息通報(bào)相關(guān)部門,共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
第三條 公布重大稅收違法失信案件信息和對(duì)當(dāng)事人實(shí)施懲戒,應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范的原則。
第四條 按照誰(shuí)檢查、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則,對(duì)公布的案件實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公布案件信息的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
第二章 案件標(biāo)準(zhǔn)
第五條 本辦法所稱“重大稅收違法失信案件”是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的案件:
(一)納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上,且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的;
(二)納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的;
(三)騙取國(guó)家出口退稅款的;
(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;
(五)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;
(六)虛開(kāi)普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的;
(七)私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章的;
(八)具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的;
(九)其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。
前款第八項(xiàng)所稱“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的”,是指檢查對(duì)象在稅務(wù)局稽查局案件執(zhí)行完畢前,不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的。
第六條 符合本辦法第五條規(guī)定的重大稅收違法失信案件,稅務(wù)局稽查局依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》或者《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的,當(dāng)事人在法定期間內(nèi)沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟,或者經(jīng)行政復(fù)議或者法院裁判對(duì)此案件最終確定效力后,按本辦法處理;未作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的走逃(失聯(lián))案件,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證處理,進(jìn)行公告30日后,按本辦法處理。
第三章 信息公布
第七條 公布重大稅收違法失信案件信息,應(yīng)當(dāng)主要包括以下內(nèi)容:
(一)對(duì)法人或者其他組織,公布其名稱,統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào),注冊(cè)地址,法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院裁判確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名、性別及身份證號(hào)碼(隱去出生年、月、日號(hào)碼段,下同),經(jīng)法院裁判確定的負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員、團(tuán)伙成員的姓名、性別及身份證號(hào)碼;
(二)對(duì)自然人,公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼;
(三)主要違法事實(shí);
(四)走逃(失聯(lián))情況;
(五)適用的相關(guān)法律依據(jù);
(六)稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰等情況;
(七)實(shí)施檢查的單位;
(八)對(duì)公布的重大稅收違法失信案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址,以及直接責(zé)任人的姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書(shū)編號(hào)等。
前款第一項(xiàng)中法人或者其他組織的法定代表人、負(fù)責(zé)人與違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人不一致的,應(yīng)一并公布,并對(duì)違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人進(jìn)行標(biāo)注。
經(jīng)法院裁判確定的實(shí)際責(zé)任人,與法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的,除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外,只公布實(shí)際責(zé)任人信息。
第八條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將符合公布標(biāo)準(zhǔn)的案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng),通過(guò)省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站向社會(huì)公布,同時(shí)可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,通過(guò)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。
國(guó)家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站設(shè)立專欄鏈接省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站的公布內(nèi)容。
第九條 符合本辦法第五條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人,在公布前能按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》繳清稅款、滯納金和罰款的,經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),只將案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng),不向社會(huì)公布該案件信息。
符合本辦法第五條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人,在公布后能按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》繳清稅款、滯納金和罰款的,經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),停止公布并從公告欄中撤出,并將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門。
符合本辦法第五條第一款第八項(xiàng)、第九項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人,具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的,按照本條第一款、第二款規(guī)定處理。
第十條 重大稅收違法失信案件信息發(fā)生變化的,應(yīng)及時(shí)變更。
重大稅收違法失信案件信息變化后不再符合本辦法第五條規(guī)定的,經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),停止公布并從公告欄中撤出。
第十一條 重大稅收違法失信案件信息自公布之日起滿3年的,停止公布并從公告欄中撤出。
第十二條 案件信息一經(jīng)錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng),作為當(dāng)事人的稅收信用記錄永久保存。
第四章 懲戒措施
第十三條 對(duì)按本辦法向社會(huì)公布的當(dāng)事人,依法采取以下措施:
(一)納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí),適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施;
(二)對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定,通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境;
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門,由相關(guān)部門依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施;
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。
第十四條 對(duì)按本辦法第九條規(guī)定不向社會(huì)公布的當(dāng)事人,納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí),適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施。
第十五條 國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)約定方式,向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒的部門提供稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法失信案件信息。
市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)是否向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒的部門提供對(duì)外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法失信案件信息,由市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況,與相關(guān)部門協(xié)商決定。
第十六條 重大稅收違法失信案件信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,案件信息撤出或者發(fā)生變化的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒和管理的部門提供更新信息。
第五章 附 則
第十七條 被公布的當(dāng)事人對(duì)公布內(nèi)容提出異議的,由實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理、復(fù)核和處理。
第十八條 本辦法所稱“以上”包含本數(shù),“以下”包含本級(jí)。
第十九條 本辦法自2019年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)同時(shí)廢止。
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<重大稅收違法失信案件信息公布辦法>的公告》的解讀
為便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)理解并執(zhí)行,現(xiàn)將《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)的內(nèi)容解讀如下:
一、制發(fā)《辦法》的背景
習(xí)近平總書(shū)記在十九大報(bào)告中提出“推進(jìn)誠(chéng)信建設(shè)”的工作要求,李克強(qiáng)總理在2018年深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會(huì)議上強(qiáng)調(diào)“信用是市場(chǎng)監(jiān)管的金鑰匙”。為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院的總體部署,深入推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè),有效打擊嚴(yán)重稅收違法失信行為,提高稅法遵從度,優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境,國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改,以下簡(jiǎn)稱《原辦法》)進(jìn)行了修訂,制定了本《辦法》。
二、主要修改內(nèi)容
《辦法》對(duì)案件公布標(biāo)準(zhǔn)、信息公布內(nèi)容、信用修復(fù)、案件撤出等進(jìn)行了修改?,F(xiàn)就主要修改內(nèi)容說(shuō)明如下:
(一)關(guān)于名稱的修改
《辦法》將“重大稅收違法案件”修改為“重大稅收違法失信案件”。主要考慮本《辦法》是對(duì)稅收違法失信行為進(jìn)行懲戒的重要制度,增加“失信”二字更能體現(xiàn)這一特點(diǎn),同時(shí)各部門的“黑名單”制度多采用“失信”表述,修改后更為統(tǒng)一,便于部門銜接。
(二)關(guān)于案件標(biāo)準(zhǔn)的修改
1.修改逃避追繳欠稅標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)實(shí)際工作情況,《辦法》將逃避追繳欠稅納入重大稅收違法失信案件的標(biāo)準(zhǔn)由“欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上的”修改為“欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的”。
2.將走逃(失聯(lián))企業(yè)納入公布范圍部分企業(yè)利用走逃(失聯(lián))等方式不履行稅收義務(wù),嚴(yán)重?cái)_亂了稅收和經(jīng)濟(jì)秩序。為有效遏制當(dāng)前走逃(失聯(lián))企業(yè)日漸增多的趨勢(shì),《辦法》將“具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的”明確作為重大稅收違法失信案件的標(biāo)準(zhǔn)之一,包括稅務(wù)局稽查局作出行政決定前已經(jīng)走逃(失聯(lián)),以及稅務(wù)局稽查局作出行政決定后走逃(失聯(lián))的。
為增加對(duì)走逃(失聯(lián))企業(yè)的震懾和打擊力度,對(duì)于未作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的走逃(失聯(lián))案件,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證處理,進(jìn)行公告30日后納入公布范圍。同時(shí),30日的公告期給走逃(失聯(lián))企業(yè)自我糾正、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理以及異議申訴的時(shí)間,有利于引導(dǎo)納稅人遵從,也保障了納稅人的權(quán)利。
(三)關(guān)于信息公布的修改
1.增加實(shí)際責(zé)任人與法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的處理近年來(lái),部分當(dāng)事人為了逃避法律責(zé)任,借用、盜用他人身份實(shí)施違法行為,侵害了他人的合法權(quán)益,破壞了稅收經(jīng)濟(jì)秩序。為維護(hù)被冒用信息注冊(cè)、確無(wú)涉案行為的企業(yè)法定代表人或者負(fù)責(zé)人的合法權(quán)益,提高聯(lián)合懲戒的準(zhǔn)確性和指向性,《辦法》第七條增加如下表述:“經(jīng)法院裁判確定的實(shí)際責(zé)任人,與法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的,除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外,只公布實(shí)際責(zé)任人信息。”
2.增加信息更新條款為確保重大稅收違法失信案件信息的真實(shí)、準(zhǔn)確,充分保障當(dāng)事人合法權(quán)益,《辦法》增加第十條信息更新內(nèi)容,具體表述為“重大稅收違法失信案件信息發(fā)生變化的,應(yīng)及時(shí)變更。重大稅收違法失信案件信息變化后不再符合本辦法第五條規(guī)定的,經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),停止公布并從公告欄中撤出。”
3.延長(zhǎng)公布時(shí)限《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善行政許可和行政處罰等信用信息公示工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》(發(fā)改辦財(cái)金﹝2018﹞424號(hào))規(guī)定“涉及嚴(yán)重失信行為的行政處罰信息公示期限為三年”,為與其保持一致,并進(jìn)一步增強(qiáng)懲戒效果,《辦法》將公布時(shí)限由2年延長(zhǎng)為3年。
(四)關(guān)于信用修復(fù)的修改
1.規(guī)范信用救濟(jì)程序規(guī)范信用救濟(jì)程序能有效保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益?!掇k法》對(duì)偷稅、逃避追繳欠稅當(dāng)事人的信用修復(fù)按照公布前、公布后,分別在第九條第一款、第二款明確了相應(yīng)的操作程序。
2.拓展信用救濟(jì)措施范圍隨著“一處失信、處處受限”聯(lián)合懲戒大格局逐步形成,失信主體對(duì)自身信用修復(fù)的訴求越來(lái)越強(qiáng)烈。建立完善信用修復(fù)制度,糾正違法失信行為,鼓勵(lì)守法誠(chéng)信也成為稅務(wù)部門轉(zhuǎn)變政府職能、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、提升信用監(jiān)管水平的重要措施?!掇k法》進(jìn)一步拓展了信用救濟(jì)措施的范圍,第九條第三款明確“具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的”“其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的”案件中偷稅、逃避追繳欠稅當(dāng)事人也適用信用修復(fù)措施。
(五)關(guān)于懲戒措施的修改
為鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)糾正稅收違法失信行為,將懲戒措施區(qū)分向社會(huì)公布的當(dāng)事人和不向社會(huì)公布的當(dāng)事人兩類懲戒對(duì)象分別列示,對(duì)于不向社會(huì)公布的,實(shí)施納稅信用級(jí)別降為D級(jí)的懲戒措施。
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