專項(xiàng)附加扣除 稅務(wù)總局在線訪談實(shí)錄 第二期

2019年1月9日上午10:00-11:00，國家稅務(wù)總局以"落實(shí)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策 讓納稅人及時(shí)盡享改革紅利（第二期）"為主題開展在線訪談活動(dòng)。國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒、張峰，電子稅務(wù)管理中心副主任陳夢林就個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除有關(guān)問題與網(wǎng)友在線交流。

訪談信息

主 題： 落實(shí)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策 讓納稅人及時(shí)盡享改革紅利（第二期）

時(shí) 間： 2019年1月9日上午10:00-11:00

嘉 賓： 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒

國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張 峰

國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林

文字實(shí)錄

[ 主持人 ]

各位網(wǎng)友大家好！歡迎參與和收看第二期“落實(shí)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策 讓納稅人及時(shí)盡享改革紅利”在線訪談!

今天我們非常高興地邀請到國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒、張峰，電子稅務(wù)管理中心副主任陳夢林做客訪談現(xiàn)場，與廣大網(wǎng)友就個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除相關(guān)問題進(jìn)行在線交流。

今年1月1日起，新的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，是這次個(gè)稅改革的突出亮點(diǎn)。葉司長，您能否先介紹一下專項(xiàng)附加扣除政策的背景？[ 2019-01-09 09:58 ]

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

女士們、先生們，上午好。歡迎大家參加國家稅務(wù)總局舉辦的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除和過渡期政策在線訪談活動(dòng)。

大家都知道，8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》，明確自2018年10月1日起實(shí)施5000元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新稅率表，2019年1月1日起全面實(shí)施新稅制。為配套新稅制，12月22日，國務(wù)院正式發(fā)布了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，明確6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)、范圍等執(zhí)行口徑。同時(shí)，我局也相應(yīng)出臺了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法》和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》等文件，對專項(xiàng)附加扣除的享受和辦理時(shí)間、報(bào)送信息、留存?zhèn)洳橘Y料、信息報(bào)送方式以及重點(diǎn)的過渡期優(yōu)惠政策進(jìn)行了明確。

由于6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、全年一次性獎(jiǎng)金等政策的涉及面廣、情況復(fù)雜，相關(guān)政策一經(jīng)出臺，社會關(guān)注度非常高，各大媒體也紛紛報(bào)道，為回應(yīng)近期納稅人關(guān)注度較高的個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問題，幫助大家更好地理解政策、適用政策，今天稅務(wù)總局特地再舉辦一期以個(gè)稅改革為專題的在線訪談活動(dòng)，組織相關(guān)司局負(fù)責(zé)同志與廣大朋友們進(jìn)行政策、征管問題的在線交流。

[ 主持人 ]

第一期“落實(shí)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策 讓納稅人及時(shí)盡享改革紅利”在線訪談活動(dòng)反響熱烈，就網(wǎng)友們關(guān)心的熱點(diǎn)問題進(jìn)行了充分地交流。下面我們就來看看今天網(wǎng)友又提出了哪些問題？

[ 網(wǎng)友16666 ]

我們夫妻有2個(gè)孩子，一個(gè)在上私立幼兒園，一個(gè)已經(jīng)讀國際小學(xué)了，我可以享受享受子女教育扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

通俗的講，納稅人有受教育的子女，可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。具體包括四個(gè)階段：一是年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段，二是義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）階段，三是高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)，四是高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。無論子女上的是公立學(xué)校還是私立學(xué)校，是境外學(xué)校還是境內(nèi)學(xué)校，父母都可以享受扣除。

因此，您可以享受每個(gè)孩子1000元/月的扣除，兩個(gè)孩子可以享受2000元/月的扣除?？鄢绞接袃煞N：您可以選擇由夫妻中的一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

[ 網(wǎng)友91101 ]

我從稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳報(bào)道中了解到，專項(xiàng)附加扣除政策已經(jīng)開始實(shí)施了，如果我想享受，應(yīng)該怎么去辦理？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

您要享受六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，可以通過兩種途徑去辦理：一是由您單位按月發(fā)放工資預(yù)扣稅款時(shí)辦理扣除。除大病醫(yī)療外，其他五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，您都可以選擇在單位發(fā)放工資時(shí)辦理。二是您自行在年度綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理，可以選擇在次年3月1日至6月30日以內(nèi)，您本人向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)。

[ 網(wǎng)友92314 ]

是否個(gè)人通過“個(gè)人所得稅”APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息就不用再報(bào)給扣繳單位？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

通過“個(gè)人所得稅”APP成功填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，若填報(bào)時(shí)指定由某扣繳單位申報(bào)的，該扣繳單位可在您提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到您所填報(bào)的信息，無需再向該扣繳單位另行填報(bào)。

[ 網(wǎng)友91112 ]

您好， 2019年以后發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

為確保新稅法順利平穩(wěn)實(shí)施，穩(wěn)定社會預(yù)期，讓納稅人享受稅改紅利，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號，以下簡稱《通知》），對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎(jiǎng)金全額除以12個(gè)月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率。

對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時(shí)，如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。因此，《通知》專門規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，可以自行選擇計(jì)稅方式，請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。也請扣繳單位在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。

[ 網(wǎng)友91109 ]

為什么允許個(gè)人放棄享受全年一次性獎(jiǎng)金政策？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

全年一次性獎(jiǎng)金政策的優(yōu)勢是單獨(dú)計(jì)稅，不與當(dāng)期綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低稅率。但對于全年綜合所得較低的低收入者而言，享受全年一次性獎(jiǎng)金政策反而有可能稅負(fù)增加。例如，某人每月收入3000元，年終有2萬元的年終獎(jiǎng)金，全年收入低于6萬元，不享受全年一次性獎(jiǎng)金政策（即將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得征稅），則全年無需納稅，如其享受全年一次性獎(jiǎng)金政策需要繳納600元的個(gè)人所得稅，造成稅負(fù)增加。

[ 網(wǎng)友92377 ]

我家里有兩位上了60歲的老人需要贍養(yǎng)，如果要享受扣除，我要報(bào)送哪些資料？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

您在享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除時(shí)，需要填報(bào)相關(guān)信息，主要包括是否為獨(dú)生子女、月扣除金額，被贍養(yǎng)人姓名及身份證類型和號碼、以及與您的關(guān)系。此外，如有共同贍養(yǎng)人的，還要填報(bào)分?jǐn)偡绞健⒐餐狆B(yǎng)人姓名及身份證類型和號碼等信息。

[ 網(wǎng)友92299 ]

如果在“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)自己當(dāng)前任職的單位并不在列表中，該如何處理？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

“個(gè)人所得稅”APP“個(gè)人中心”里自動(dòng)帶出的任職受雇信息是根據(jù)全國各地各扣繳單位報(bào)送的自然人基礎(chǔ)信息A表形成，只要扣繳單位當(dāng)前的稅務(wù)登記狀態(tài)不為非正常或者注銷，而且扣繳單位報(bào)送信息中將您標(biāo)記為在職雇員，正常就會將該單位顯示出來。

如果顯示不出來，有可能是您的任職受雇單位沒有將您的個(gè)人任職受雇信息報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所報(bào)送的任職受雇信息有誤，也有可能是您的任職受雇單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)的登記狀態(tài)注銷或非正常，或者沒有將您的個(gè)人信息選擇為雇員，或者填寫了離職日期。請聯(lián)系您當(dāng)前的任職受雇單位財(cái)務(wù)人員通過扣繳客戶端處理。

[ 網(wǎng)友91122 ]

我在實(shí)際工作中有兩個(gè)以上的任職受雇單位，我該怎么去辦理專項(xiàng)附加扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

如果您同時(shí)有兩個(gè)以上發(fā)放工資的單位，對同一個(gè)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，您只能選擇其中的一個(gè)單位辦理扣除。

[ 網(wǎng)友92255 ]

同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否可以同時(shí)享受扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一個(gè)納稅人最多享受一項(xiàng)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出扣除和一項(xiàng)職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除，繼續(xù)教育支出最多扣除8400元/年（3600元/年+4800元/年），多個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育也不可同時(shí)享受。

[ 網(wǎng)友91131 ]

個(gè)人信息需要填寫哪些項(xiàng)目？全部需要填寫完整嗎？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

當(dāng)前，“個(gè)人所得稅”APP的個(gè)人信息中有以下欄目：

1.用戶基礎(chǔ)信息：系統(tǒng)自動(dòng)帶出，使用居民身份證外的其他證照號碼注冊，需要填寫出生年月和性別。

2.戶籍所在地/現(xiàn)居住地址：需選擇省市地區(qū)，鄉(xiāng)/鎮(zhèn)/街道為選填項(xiàng)，手動(dòng)填寫詳細(xì)地址（如街道、小區(qū)、樓棟、單元室等）。

3.學(xué)歷和民族：選填項(xiàng)，但建議完整填寫。

4.其他：電子郵箱和境外任職受雇國家默認(rèn)無，可根據(jù)實(shí)際情況選填。

5.稅收優(yōu)惠信息：分為殘疾、烈屬、孤老三種情形，根據(jù)實(shí)際情況勾選，對于殘疾、烈屬需要填報(bào)相關(guān)證號并上傳證件的電子圖片資料，其中殘疾證號為必錄，烈屬的證號為非必錄。

[ 網(wǎng)友94580 ]

我們夫妻給兒子在老家的省會，用貸款買了一套房子供他結(jié)婚時(shí)用，房本寫的是我們和兒子共有，可以享受住房貸款利息扣除嗎？怎么扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

您買房時(shí)的貸款，如符合《暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，則可以享受住房貸款利息扣除。扣除方式是：經(jīng)夫妻雙方約定，住房貸款可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

[ 網(wǎng)友91135 ]

在手機(jī)打開“個(gè)人所得稅”APP后提示“未連接到網(wǎng)絡(luò)或未獲取網(wǎng)絡(luò)權(quán)限，請檢查”，但手機(jī)網(wǎng)絡(luò)正常，能打開網(wǎng)頁，該如何解決？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

可以嘗試如下方式解決：

1.請檢查您手機(jī)設(shè)置中是否對“個(gè)人所得稅”APP進(jìn)行了網(wǎng)絡(luò)限制。常規(guī)操作路徑如下：先關(guān)閉“個(gè)人所得稅”APP，對蘋果IOS系統(tǒng)手機(jī)，點(diǎn)擊“設(shè)置→蜂窩移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)→個(gè)人所得稅→勾選WLAN與蜂窩移動(dòng)網(wǎng)”；對安卓系統(tǒng)手機(jī)，常規(guī)操作路徑如下：先關(guān)閉“個(gè)人所得稅”APP，點(diǎn)擊“設(shè)置→無線和網(wǎng)絡(luò)→流量管理→應(yīng)用聯(lián)網(wǎng)→個(gè)人應(yīng)用中的個(gè)人所得稅→勾選移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)和WIFI”。然后重新打開“個(gè)人所得稅”APP。

2.如果確認(rèn)網(wǎng)絡(luò)設(shè)置沒有問題，可能是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定原因所致，請切換到WIFI網(wǎng)絡(luò)環(huán)境或稍等片刻再次嘗試。

3.可以在“個(gè)人所得稅”APP的個(gè)人中心中，將“工作地或常住地”臨時(shí)切換到其他省市，等業(yè)務(wù)辦理完成后再切回到實(shí)際工作地或常住地。[ 2019-01-09 10:25 ]

[ 網(wǎng)友95678 ]

我是單位的財(cái)務(wù)人員，我們單位該如何獲取員工填寫的專項(xiàng)附加扣除信息？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

員工選擇在扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的，可以直接將紙質(zhì)表或電子模板提交給扣繳單位財(cái)務(wù)或者人力資源部門，也可通過手機(jī)APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁填寫后選擇推送給扣繳單位。

員工通過紙質(zhì)表或電子模板填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，需要您錄入/導(dǎo)入到扣繳客戶端軟件；員工通過手機(jī)APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，您可以使用扣繳客戶端軟件，在專項(xiàng)附加扣除信息采集模塊中，通過“下載更新”功能進(jìn)行下載。

[ 網(wǎng)友91144 ]

獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

對于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，如果納稅人對其親生父母、繼父母中的任何一人是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。在填寫專項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。

[ 網(wǎng)友98768 ]

我填報(bào)和提交了專項(xiàng)附加扣除信息，但如果沒有及時(shí)享受到扣除，應(yīng)該怎么辦？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

您可以先與扣繳義務(wù)人聯(lián)系，核實(shí)是否收到您報(bào)送的相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息，并進(jìn)行稅款計(jì)算。萬一出現(xiàn)問題，可由扣繳義務(wù)人在接下來的月份代扣個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整。如果是軟件操作或者政策執(zhí)行方面疑問，請您及時(shí)咨詢專業(yè)人士或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

[ 網(wǎng)友91147 ]

我在申請專項(xiàng)附加扣除時(shí)，為什么還要提供配偶信息？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

根據(jù)政策規(guī)定，個(gè)人在享受子女教育、住房貸款利息、住房租金等專項(xiàng)附加扣除時(shí)，均涉及配偶相關(guān)情況。因此，您在填報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，需要如實(shí)填寫配偶信息。

[ 網(wǎng)友99977 ]

“個(gè)人所得稅”APP注冊方式有幾種？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

“個(gè)人所得稅”APP目前有兩種注冊方式：

（1）人臉識別注冊（僅適用于居民身份證注冊）；

通過人臉識別手段對用戶進(jìn)行實(shí)人驗(yàn)證，該方式是通過對實(shí)時(shí)采集的人臉與公安留存的照片進(jìn)行比對驗(yàn)證，驗(yàn)證通過后即可完成實(shí)名注冊。

（2）注冊碼認(rèn)證注冊（適用于所有證件類型注冊）；

納稅人先行持有效身份證件及其他證明材料到就近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證登記后申請發(fā)放注冊碼，然后采用此注冊碼在“個(gè)人所得稅”APP注冊賬號，以后憑此賬號即可遠(yuǎn)程登錄“個(gè)人所得稅”APP進(jìn)行辦稅。

[ 網(wǎng)友91152 ]

“個(gè)人所得稅”APP為什么要實(shí)名注冊？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

“個(gè)人所得稅”APP實(shí)名注冊的目的是：

1.為了驗(yàn)證綁定的賬戶是否屬于本人；

2.對納稅人信息的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證審核；

3.保障納稅人的合法權(quán)益和涉稅數(shù)據(jù)安全；

4.建立完善可靠的互聯(lián)網(wǎng)信用基礎(chǔ)。

[ 網(wǎng)友99876 ]

外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼，是否繼續(xù)給予免稅優(yōu)惠？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

稅改前，用人單位為外籍個(gè)人實(shí)報(bào)實(shí)銷或以非現(xiàn)金方式支付的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、搬遷費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)，以及外籍個(gè)人發(fā)生的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免予征收個(gè)人所得稅。稅制改革后，新增的子女教育、住房租金、住房貸款利息等專項(xiàng)附加扣除與上述相關(guān)補(bǔ)貼性質(zhì)類似。為公平稅負(fù)、規(guī)范稅制、統(tǒng)一內(nèi)外人員待遇，對上述外籍個(gè)人的8項(xiàng)補(bǔ)貼設(shè)置3年過渡期，即2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇仍按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但兩者不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

[ 網(wǎng)友99876 ]

我聽公司財(cái)務(wù)說今年工資要按累計(jì)預(yù)扣法算稅，您能給我介紹一下嗎，這會對我各月的稅款產(chǎn)生影響嗎？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定，從今年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資薪金所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。累計(jì)預(yù)扣法，簡單來說就是將您在本單位年初以來的全部工薪收入，減去年初以來的全部可以扣除項(xiàng)目金額，如減除費(fèi)用（也就是大家說的“起征點(diǎn)”）、“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除等，減出來的余額對照相應(yīng)預(yù)扣率表（與綜合所得年度稅率表相同）計(jì)算年初以來應(yīng)預(yù)繳的全部稅款，再減去之前月份已經(jīng)預(yù)繳的稅款，就能計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。

在實(shí)際計(jì)算稅款時(shí)，單位辦稅人員將本月的收入、專項(xiàng)扣除等金額錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的免費(fèi)軟件后，可以直接計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。之所以采用這種預(yù)扣稅款方法，主要是考慮到稅改后工資薪金所得計(jì)入綜合所得，按年計(jì)稅、稅款多退少補(bǔ)，如果還按照稅改前的方法預(yù)繳稅款，將有不少工薪納稅人年終需要補(bǔ)稅或者退稅。而采用累計(jì)預(yù)扣法，將有效解決這一問題，對大部分只有一處工薪所得的納稅人，納稅年度終了時(shí)預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，年終將無須再辦理匯算清繳申報(bào)；同時(shí)，即使納稅人需要補(bǔ)稅或者退稅，金額也相對較小，不會占用納稅人過多資金。

[ 網(wǎng)友911523 ]

“個(gè)人所得稅”APP忘記密碼怎么辦？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

忘記密碼時(shí)，可在“個(gè)人所得稅”APP登錄界面點(diǎn)擊【找回密碼】重新設(shè)置密碼。首先需要填寫身份信息，再選擇一種可用驗(yàn)證方式，驗(yàn)證通過后，然后在重置密碼頁面完成新密碼的設(shè)置。

[ 網(wǎng)友16504 ]

請問自學(xué)考試能否扣除？可以的話從何時(shí)開始扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

只要報(bào)名后，考籍錄到教育部門的系統(tǒng)里就可以開始享受繼續(xù)教育每月400元的扣除，扣除期限最長不不得超過48個(gè)月。

[ 網(wǎng)友913817 ]

如果在“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)某公司不是自己曾經(jīng)任職受雇的單位或早已離職的，該如何處理？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

只要該公司給您做過雇員個(gè)人信息報(bào)送，且未填報(bào)離職日期的，該公司就會出現(xiàn)在您“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中。解決辦法如下：

1.如果是您曾經(jīng)任職的單位，您可在“個(gè)人所得稅”APP個(gè)人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開該公司，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)會將信息反饋給該公司，由該公司在扣繳客戶端軟件中把人員信息修改成離職狀態(tài)即可；

2.如果是您從未任職的單位冒用的，您可在“個(gè)人所得稅”APP個(gè)人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開該公司，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“從未任職”方式，把情況反饋給該公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)展開調(diào)查。

您點(diǎn)擊申訴后，“個(gè)人所得稅”APP相關(guān)任職信息將不再顯示。后續(xù)處理結(jié)果會通過“個(gè)人所得稅”APP主頁的消息提醒反饋給您，敬請留意。

[ 網(wǎng)友1564 ]

復(fù)讀可以扣嗎？只要有學(xué)籍就可以扣嗎 同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)間≤48個(gè)月，這個(gè)時(shí)間從什么時(shí)候開始？接受教育還是2019年1月1日？（接收教育是從2015年開始的） ?年考過的會計(jì)中級職稱，19年取得的證書，請問可以在19年扣除嗎？ 另外19年考過的注會，2020.5月之前取得證書，請問是在2019年匯算清繳期扣還是可以選擇在2020年扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

對于未進(jìn)入下一階段學(xué)習(xí)的復(fù)讀情形，可以由父母按子女教育進(jìn)行扣除。

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接收學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月。

您2019年考過注會，2020年5月取得證書，則應(yīng)在2020年享受職業(yè)資格繼續(xù)教育3600元扣除。

[ 網(wǎng)友98372 ]

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除電子模板哪里下載？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便納稅人，提供了多種渠道可以下載模板。納稅人和扣繳義務(wù)人可以從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站或電子稅務(wù)局網(wǎng)站下載，也可以登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端下載。通過扣繳客戶端下載時(shí)，扣繳義務(wù)人需在登錄后進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

[ 網(wǎng)友92651 ]

我們單位員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔樱绾紊陥?bào)住房租金專項(xiàng)附加扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

如果您單位為外派員工解決了住宿問題的，您單位員工就不能享受住房租金扣除，因?yàn)閱T工本人并未就租房發(fā)生房屋租金支出。如果外派員工自行解決租房問題的，如一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)，以主要工作地城市的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

[ 網(wǎng)友93781 ]

扣繳單位使用的扣繳客戶端登錄后顯示“2018年”和“2019年”兩個(gè)藍(lán)色按鈕，有何不同？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

為支持新個(gè)人所得稅法的實(shí)施，扣繳客戶端進(jìn)行了較大升級（對原來正在使用扣繳客戶端的，直接打開運(yùn)行后會自動(dòng)升級）?？劾U客戶端升級后有“2018年”和“2019年”兩種版本模式： “2018年”的版本模式可用于查詢2018年及之前的數(shù)據(jù)，以及進(jìn)行稅款所屬期2018年及以前的申報(bào)（含更正申報(bào)）；“2019年”的版本模式適用于稅款所屬期2019年以后的申報(bào)（含更正申報(bào)）。可通過系統(tǒng)右上角的“版本切換”按鈕，切換到另一版本模式下操作。新個(gè)人所得稅法中的專項(xiàng)附加扣除報(bào)送等功能在“2019年”版本模式中。

[ 網(wǎng)友91726 ]

我是去年12月20日入院治療腸胃炎，今年（2019年）1月5日出院的，我這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額？是分兩個(gè)年度分別扣除嗎？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，因此該醫(yī)療支出屬于是第二年的醫(yī)療費(fèi)用，到2019年結(jié)束時(shí)，如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的“起付線”，可以在2020年匯算清繳時(shí)享受扣除。

[ 網(wǎng)友93141 ]

“個(gè)人所得稅”APP卸載后，數(shù)據(jù)還在嗎？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

“個(gè)人所得稅”APP采集的數(shù)據(jù)都存儲在稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)器上，卸載手機(jī)APP后，手機(jī)上的數(shù)據(jù)會清除，但稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)器上的數(shù)據(jù)依然會保留。同一手機(jī)再次安裝或換其他手機(jī)另行安裝“個(gè)人所得稅”APP，登錄依然可以看到登錄身份人員原來填報(bào)的數(shù)據(jù)。

[ 網(wǎng)友93141 ]

填報(bào)子女教育扣除時(shí)，我該怎么填寫教育終止時(shí)間？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

教育終止時(shí)間是指子女因就業(yè)或者其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的時(shí)點(diǎn)。如果填寫了教育終止時(shí)間，從次月起，就不再繼續(xù)享受子女教育扣除。

如果您的子女當(dāng)前受教育階段即將畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育，則無需填寫，否則無法正常享受扣除政策。

[ 網(wǎng)友93141 ]

個(gè)人所得稅APP填寫完專項(xiàng)附加扣除信息后，選擇推送至扣繳義務(wù)人和選擇年度自行申報(bào)有什么不一樣？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

這兩種方式都可以，您可以使用手機(jī)APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，并選擇申報(bào)方式。

如果您選擇申報(bào)方式為“通過扣繳義務(wù)人申報(bào)”，單位可以使用扣繳端軟件，獲取您填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。在這種方式下，您可以在預(yù)扣預(yù)繳期間享受扣除。如果您未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響您享受專項(xiàng)附加扣除。

如果您選擇申報(bào)方式為“綜合所得年度自行申報(bào)”的，納稅人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，扣繳單位無法獲取到納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度匯算清繳時(shí)才能享受扣除并辦理退稅。

需要提醒的是，如果選擇在單位按月享受專項(xiàng)附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。大病醫(yī)療支出第二年度3月1日到6月30日匯算清繳時(shí)再扣除。

[ 網(wǎng)友93141 ]

我兒子現(xiàn)在上大學(xué)，參與了學(xué)校的合作辦學(xué)項(xiàng)目，前兩年在中國讀書，后兩年在國外讀書，現(xiàn)在填寫信息選擇中國還是境外？證書由境外發(fā)放，沒有學(xué)籍號，怎樣填寫信息，是否可以扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

目前，子女教育允許扣除境內(nèi)外教育支出，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除僅限于境內(nèi)教育，不包括境外教育。如您符合子女教育扣除的相關(guān)條件，子女前兩年在國內(nèi)讀書，父母作為納稅人請按照規(guī)定填寫子女接受教育的相關(guān)信息；后兩年在境外接受教育，無學(xué)籍的，可以按照接受境外教育相關(guān)規(guī)定填報(bào)信息，沒有學(xué)籍號可以不填寫，但納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定留存相關(guān)證書、子女接受境內(nèi)外合作辦學(xué)的招生簡章、出入境記錄等。

[ 網(wǎng)友917568 ]

你們好！非常感謝有此次在線訪談機(jī)會，想向您咨詢幾個(gè)個(gè)稅新政問題： 一是如果是2019年12月取得資格證書，納稅人12月工資不能一次性足額扣除3600元（打比12月只享受扣除了1000元），那余下的2600元是不是就作廢次年不能享受扣除了呢？ 二是1月申報(bào)個(gè)稅時(shí)所屬期為12月份，申報(bào)時(shí)仍然使用舊模塊（2018版面），此版面因?qū)ｍ?xiàng)附加扣除信息不能上傳，是不是意味著1月取得的工資不能享受到專項(xiàng)附加扣除呢？實(shí)際所屬期1月份的工資在2月申報(bào)時(shí)才能享受到這項(xiàng)改革紅利？謝謝！

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

對于第一個(gè)問題，如果納稅人當(dāng)月工資收入不足扣除的部分，可以在年度終了后，通過匯算清繳自行申報(bào)辦理扣除。第二個(gè)問題，扣繳單位在1月份可以使用舊模塊申報(bào)2018年12月份的稅款。納稅人1月份取得的工資可以通過新模塊，按照新稅法規(guī)定計(jì)算享受專項(xiàng)附加扣除。扣繳單位代扣的稅款在2月份申報(bào)入庫，不影響納稅人1月份取得工資時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除政策。

[ 網(wǎng)友16763 ]

APP填報(bào)的信息是否需要打印確認(rèn)？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

不需要打印。

[ 網(wǎng)友16763 ]

APP填錯(cuò)了有沒有辦法修改？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

可以修改，專項(xiàng)附加扣除信息填錯(cuò)，或者年度內(nèi)發(fā)生變更，無論扣繳義務(wù)人是否辦理過扣繳申報(bào)，個(gè)人均可通過個(gè)人所得稅APP進(jìn)行修改。

[ 網(wǎng)友16763 ]

需要雙方確認(rèn)的保存五年的紙質(zhì)資料，只是納稅人向單位直接填報(bào)的電子模板和紙質(zhì)模板才這樣做嗎？自行填的APP和電子稅務(wù)局信息還需不需要打印出來給單位簽字保存？

[ 國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任 陳夢林 ]

不需要。

納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

[ 網(wǎng)友917569 ]

員工2019.6月剛畢業(yè)，在公司工作了5個(gè)月，基本扣除費(fèi)用是扣除6萬嗎？那專項(xiàng)附加、專項(xiàng)附加扣除是扣一年的還是5個(gè)月的？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

扣繳單位在為員工辦理預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等，均按照任職受雇實(shí)際月份數(shù)計(jì)算。年度終了后，納稅人可以通過辦理匯算清繳，減除費(fèi)用六萬元和扣除年度內(nèi)按規(guī)定可扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。

[ 網(wǎng)友16563 ]

商業(yè)住房貸款還清了，現(xiàn)還有唯一公積金住房貸款，可抵扣個(gè)稅嗎？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

如果是同一套房子且符合政策規(guī)定條件，采取的為組合貸的形式，在商業(yè)貸款還清后，公積金貸款繼續(xù)還的情況下可以抵扣個(gè)稅。

[ 網(wǎng)友16643 ]

納稅人任職受雇單位在上海市，但日常工作地點(diǎn)在廣州市，上海和廣州均無自有住房。那么納稅人在廣州發(fā)生的租房支出能否享受專項(xiàng)附加扣除？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

對于您這種情況發(fā)生的租房支出，按照實(shí)際工作地點(diǎn)廣州的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

[ 網(wǎng)友16715 ]

任職受雇單位在A城市，在A城市發(fā)放工資申報(bào)個(gè)稅，但是被外派到B城市，請問租房扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照A城市還是B城市？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 葉霖兒 ]

按照實(shí)際工作地B城市適用租房扣除標(biāo)準(zhǔn)。

[ 網(wǎng)友917332 ]

2018年12月份辦理的住房貸款，但是現(xiàn)在還沒批下來，預(yù)計(jì)2019年1月份批下來，單位現(xiàn)在讓我填寫專項(xiàng)附加扣除信息采集表報(bào)送上去，但是我沒有取得《專項(xiàng)附加扣除信息信息表-住房貸款利息支出》中的“貸款合同編號”，應(yīng)如何處理？

[ 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰 ]

納稅人可以待取得相關(guān)信息后填報(bào)扣除。如果因?yàn)橐粫r(shí)信息不全沒有及時(shí)填報(bào)也不用擔(dān)心，后續(xù)月份填報(bào)后，也可以按照全年依規(guī)定可扣除的額度進(jìn)行扣除，不影響納稅人享受專項(xiàng)附加扣除政策。

[ 主持人 ]

本次訪談到此結(jié)束，歡迎各位網(wǎng)友繼續(xù)關(guān)注和支持本欄目，了解稅收熱點(diǎn)，獲取稅收知識，再見！