電商征稅預計年底前實施 小賣家坐不住了

電商征稅再次成為輿論的焦點話題。

日前，國務院法制辦公布《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)，明確規(guī)定網(wǎng)上交易負有納稅義務，并提出實施納稅識別號制度。

業(yè)內(nèi)人士認為，雖然電商征稅的具體規(guī)則還要進一步制定，但該意見稿已經(jīng)對網(wǎng)上交易的稅收征管作出了原則性規(guī)定，這也意味著，網(wǎng)上交易征稅將步入一個新階段。

預計年底前實施

事實上，隨著2010年7月《網(wǎng)絡商品交易及有關(guān)服務行為管理暫行辦法》施行,要求網(wǎng)店實名，有關(guān)電商征稅的討論就一直存在。

2013年3月，蘇寧董事長張近東在兩會提案中就建議稅收部門研究電子商務的征稅方式，建立電子商務稅務登記制度，從制度層面規(guī)避偷漏稅行為；2013年6月，商務部發(fā)言人表示，財稅部門正在對電商稅收立法問題進行研究調(diào)研，推動《網(wǎng)絡零售管理條例》；2014年3月，商務部再次傳出消息稱，稅法將對傳統(tǒng)企業(yè)和電子商務企業(yè)統(tǒng)一適用。

從去年開始，多家電商企業(yè)逐步在華北、華東、西南、華南等區(qū)域推行電子發(fā)票，并有望于2015年在全國范圍內(nèi)推廣，建立與電子工商登記配套的電子商務稅收征管體系。

據(jù)中國電子商務研究中心監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，2014年上半年全國網(wǎng)絡零售額為11375億元，同比增長48.3%。截至2014年9月底，中國電子商務市場交易規(guī)模已達到8.65萬億元。

“每年電子商務數(shù)以十萬億的交易額，如果僅僅按照5%的營業(yè)稅率，或是按照(營改增)3%的增值稅率來計算，將為國家創(chuàng)造千億的稅收；相反，如果繼續(xù)免稅則意味著千億稅收的流失。因此，國家將電商納入納稅體系的趨勢毋庸置疑，而且最遲在2015年年底前會付諸實施。”中國電子商務研究中心特約研究員、湖北領(lǐng)匯律師事務所律師萬玨告訴法治周末記者。

強調(diào)自然人納稅主體地位

據(jù)悉，《征求意見稿》中最引人關(guān)注的問題之一，是建立統(tǒng)一的納稅人識別號制度，規(guī)定“納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費，不動產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項時，應當使用納稅人識別號”。

“之前我國的納稅主體主要是企業(yè)法人，所得稅是以代扣代繳的方式征收，納稅識別號制度實施后，未來每個公民可能都擁有一個由稅務部門統(tǒng)一編制的數(shù)字代碼標識確認身份，這能使國家對很多無法人資質(zhì)的個人商家存在的監(jiān)管困難得到解決。”中國政法大學財稅法研究中心主任施正文分析認為，《征求意見稿》的核心目的是強調(diào)自然人的納稅主體地位。

萬玨表示，有了納稅人識別號，意味著開網(wǎng)店的小電商會按照自然人納稅人的管理，將不存在以前的稅務登記問題；用納稅人識別號串聯(lián)納稅人各方面的信息，也有助于納稅人誠信體系的建設，為稅收制度的完善提供技術(shù)保障。

此外，法治周末記者注意到，《征求意見稿》在多個章節(jié)增加了關(guān)于網(wǎng)上交易納稅的內(nèi)容，如第十九條明確，從事網(wǎng)絡交易的納稅人應當在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面醒目位置公開稅務登記的登載信息或者電子鏈接標識；第三十三條強調(diào)，網(wǎng)絡交易平臺應當向稅務機關(guān)提供電子商務交易者的登記注冊信息。

主要影響C2C賣家

據(jù)中國電子商務研究中心監(jiān)測，目前國內(nèi)包括京東、蘇寧易購[微博]、亞馬遜[微博]中國、聚美優(yōu)品等十余家第三方平臺型B2C電商，其賣家均已工商注冊，并正常納稅；而淘寶網(wǎng)[微博]、拍拍網(wǎng)等C2C平臺上的中小賣家，絕大部分為個人網(wǎng)店，沒有納入征稅范疇。

按照現(xiàn)行稅法，對于小規(guī)模納稅人和個體工商戶，月銷售額兩萬元以下免增值稅，如果月銷售額超過兩萬元、年銷售額80萬元以下，按3%的簡易征收率來計算繳納增值稅。

“95%的淘寶賣家年營業(yè)額在24萬元以下，大多數(shù)不在能征稅的范圍內(nèi)，而有規(guī)模(月成交額高于10萬元)的賣家，大部分已注冊為企業(yè)法人。”中國電子商務研究中心主任曹磊告訴法治周末記者，“偷稅漏稅的大多是C2C平臺上大量的網(wǎng)店，他們作為電商生態(tài)圈里草根的一部分，由于未進行工商注冊，便成為漏網(wǎng)之魚。”

業(yè)內(nèi)人士認為，擁有850萬中小賣家的淘寶網(wǎng)作為C2C市場老大，電商征稅一旦實施，將對其產(chǎn)生很大影響。

對此，淘寶網(wǎng)公關(guān)部相關(guān)負責人表示，目前只是征求意見稿，淘寶對此不發(fā)表意見，一旦變?yōu)楝F(xiàn)實將依法依規(guī)落實。

“未來C2C市場征稅的路徑是，經(jīng)工商注冊的企業(yè)按原規(guī)定征稅，除此之外，在第三方C2C平臺的配合下，把未經(jīng)注冊的經(jīng)營性的網(wǎng)店進行工商注冊登記備案；并將征稅額度以年交易額多少進行合理區(qū)分。”曹磊指出。

同時，征稅或加快C2C領(lǐng)域個人網(wǎng)店優(yōu)勝劣汰趨勢，也讓一些淘寶店主感到不安。

一位不愿具名的淘寶店主就對法治周末記者表示，一旦交稅他就將關(guān)停網(wǎng)店：“雖然還并不清楚應該交哪些稅、交多少，但因為目前網(wǎng)售商品的同質(zhì)化競爭已經(jīng)讓利潤變得十分微薄，如果再加上交稅的成本，盈利會更少，就不值得再費心費力地去開網(wǎng)店了。”

怎么征需配套細則

不過，一些專家認為，《征求意見稿》即使通過，也并不意味著就能對電商征到稅。

“首先是電商企業(yè)的規(guī)模和收益并不一樣，國家在制定征稅的相關(guān)細則時不能一刀切；其次，征稅會導致電商企業(yè)經(jīng)營成本上升，產(chǎn)品價格上漲，最終由消費者買單，在實際操作中也會有很多阻力。”曹磊談到，從目前來看，電商征稅還需要配套措施來跟進。

施正文也認為，“這還只是一個程序法，具體如何征、征稅標準是什么，還有待實施細則的出臺”。

據(jù)悉，去年10月，國家加大小微企業(yè)的稅收支持，對月銷售額3萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額3萬元以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

“對中小網(wǎng)店征稅，可以參照現(xiàn)有的征稅辦法，通過細分行業(yè)定征稅標準制定合理的稅收政策，這樣才既能規(guī)范市場又能促進行業(yè)發(fā)展，才能同時兼顧行業(yè)發(fā)展和公平競爭。”萬玨補充道。

中國科學院研究生院博導呂本富此前則表示，電商征稅可以考慮“三不原則”：網(wǎng)絡零售產(chǎn)業(yè)規(guī)模占整個零售業(yè)5%以下時，政府不要管；網(wǎng)絡零售的就業(yè)人數(shù)在500萬人以下時，政府不要管；網(wǎng)絡零售年收入在5萬元以下的就業(yè)人員，政府也不要管。

此外，為了防止對網(wǎng)店征稅后，賣家通過變相調(diào)價等方式，將稅負轉(zhuǎn)嫁到買家身上，“羊毛出在羊身上”，曹磊建議，除了征稅外，還應配套相應政策，如電商平臺的信息披露等，保障消費者的合法權(quán)益。

有消息指出，我國首部電子商務法草案有望下半年完成，電子商務法加上《征求意見稿》，即將形成電子商務稅收征管的頂層設計。