關(guān)于《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（草案）》的說明

—2016年8月29日在第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十二次會議上

財政部部長 樓繼偉

委員長、各位委員長、秘書長、各位委員：

我受國務(wù)院委托，現(xiàn)對《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（草案）》作說明。

黨中央、國務(wù)院高度重視環(huán)境保護及其立法工作。習(xí)近平總書記多次強調(diào)指出，生態(tài)環(huán)境保護是功在當(dāng)代、利在千秋的事業(yè)，要大力推進生態(tài)文明建設(shè)，把生態(tài)環(huán)境保護放在更加突出的位置。李克強總理明確提出，開征環(huán)境保護稅對于“消費立稅”、促進企業(yè)強化環(huán)保具有重要作用，要做好環(huán)境保護稅立法相關(guān)工作。黨的十八屆三中、四中全會提出“推動環(huán)境保護費改稅”、“用嚴(yán)格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境”。

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，財政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護部在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，起草了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（送審稿）》.國務(wù)院法制辦兩次書面征求有關(guān)部門、各省級人民政府、行業(yè)組織、企業(yè)和專家的意見，并征求了社會公眾意見。為研究解決立法的關(guān)鍵問題，與全國人大財經(jīng)委、環(huán)資委和全國人大常委會法工委、預(yù)算工委多次進行座談，當(dāng)面聽取指導(dǎo)意見。在吸收采納各方面意見的基礎(chǔ)上，反復(fù)研究修改形成了《中華人民共和國環(huán)境報稅法（草案）》（以下簡稱草案）。草案已經(jīng)國務(wù)院第132次常委會討論通過。現(xiàn)說明如下。

一、立法的總體考慮

（一）按照“稅負(fù)平移”的原則進行環(huán)境保護費改稅。1979年頒布的《中華人民共和國環(huán)境保護法（試行）》確立了排污費制度，現(xiàn)行環(huán)境保護法延續(xù)了這一制度。2003年國務(wù)院公布的《排污費征收使用管理條例》對排污費征收、使用的管理做了規(guī)定。據(jù)統(tǒng)計，2003年至2015年，全國累計征收排污費2116.99億元，繳納排污費的企事業(yè)單位和個體給你給商戶累計500多萬戶。2015年征收排污費173億元，繳費戶數(shù)28萬戶。排污制度對于防治環(huán)境污染發(fā)揮了重要作用，但與稅收制度相比，排污費制度存在執(zhí)法剛性不足、地方支付與部門干預(yù)等問題，因此有必要進行環(huán)境保護費改稅。為實現(xiàn)排污費支付向環(huán)境保護稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移，草案根據(jù)現(xiàn)行排污費項目設(shè)置稅目，將排污費的繳納人作為環(huán)境保護稅的納稅人，將應(yīng)納污染物排放量作為計稅依據(jù)，將現(xiàn)行排污費收費標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)境保護稅的稅額下限。

（二）突出解決重點問題。一是考慮到各地情況差異較大，允許地方以《環(huán)境保護稅目稅額表》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額。二是各方面爭議比較大的對二氧化碳征收環(huán)境保護稅問題，暫不納入征收范圍。

（三）建立環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制。環(huán)境保護費改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)部門，同時又離不開環(huán)保部門的配合，草案對征管分工協(xié)作機制作了規(guī)定。

二、草案的主要內(nèi)容

（一）納稅人。與環(huán)境保護法相銜接，草案規(guī)定：環(huán)境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者（第二條）。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物，繳納處理費用的，由于其不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅；在符合國家或者地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納固體廢物的環(huán)境保護稅（第四條）。

（二）征稅對象和征稅范圍。與現(xiàn)行排污費制度的征收對象銜接，草案規(guī)定環(huán)境保護稅的征收對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物好噪聲等4類（第三條）。具體稅目、稅額依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行（第六條一款）。自本法實施日起，依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護稅。不再征收排污費（第二十六條）。

與現(xiàn)行排污費制度對大氣污染物、水污染物的征收范圍相銜接，草案規(guī)定每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染物當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前3項污染物征收環(huán)境保護稅。每一排放口的應(yīng)稅污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對重金屬污染物按照前5項、對其他污染物按照前3項征收環(huán)境保護稅。同時，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需求，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應(yīng)稅污染物種類，報同級人大常委會決定，并報全國人大常委會和國務(wù)院備案（第九條）.每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行（第八條）

（三）稅負(fù)。按照2014年9月發(fā)展改革委、財政部、環(huán)境保護部《關(guān)于調(diào)整排污費征收標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》要求，全國31個省、自治區(qū)、直轄市已于2015年6月底前，將大氣和水污染物的排污費標(biāo)準(zhǔn)分別調(diào)整至不低于每污染當(dāng)量1.2元和1.4元，即在2003年基礎(chǔ)上上調(diào)1倍。其中有7個省、直轄市調(diào)整后的收費標(biāo)準(zhǔn)高于通知規(guī)定的低標(biāo)準(zhǔn)，北京調(diào)整后的收費標(biāo)準(zhǔn)是低標(biāo)準(zhǔn)的8-9倍；天津調(diào)整后的收費標(biāo)準(zhǔn)是低標(biāo)準(zhǔn)的5-7倍；上海分三步走調(diào)整至低標(biāo)準(zhǔn)的3-6.5倍；江蘇分兩步走調(diào)整至低標(biāo)準(zhǔn)的3-4倍；河北分三步走調(diào)整至低標(biāo)準(zhǔn)的2-5倍；山東分兩步將大氣污染物收費標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至低標(biāo)準(zhǔn)的2.5-5倍；湖北分兩步調(diào)整至低標(biāo)準(zhǔn)的1-2倍。

草案以現(xiàn)行排污費收費標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)境保護稅的稅額下限，規(guī)定；大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元；水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.4元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元----1000元，噪聲按超分貝數(shù)，稅額為每月350元----11200元。同時，兼顧目前部分省、直轄市上調(diào)了排污費收費標(biāo)準(zhǔn)且有的省、之下會收費標(biāo)準(zhǔn)較高的情況，規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人們政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，可以在《環(huán)境保護稅目稅額表》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，上浮應(yīng)納稅污染物的適用稅額，報同級人大常委會決定，并報全國人大常委會和國務(wù)院備案。（第六條）

（四）稅收優(yōu)惠。草案規(guī)定了5項免稅情形：一是為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物免稅，但鑒于規(guī)模化養(yǎng)殖對農(nóng)村環(huán)境威脅較大，未將其列入免稅范圍；二是考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種對機動車的生產(chǎn)和使用進行調(diào)節(jié)，其中

車船稅和消費稅按排量征稅，對促進節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用，在當(dāng)前推進結(jié)構(gòu)性減稅的大環(huán)境下，不宜在進一步增加使用成本，因此，對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應(yīng)稅污染物免稅；三是考慮到根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，達標(biāo)排放污染物的城鎮(zhèn)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所免繳排污費，為保持政策的連續(xù)性，對依法設(shè)立的城鎮(zhèn)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環(huán)境達標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物免稅，對工業(yè)污水集中處理場所不予免稅；四是為鼓勵固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物免稅；五是國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。（第十二條一款）

為鼓勵企業(yè)通過采用先進技術(shù)減少污染物排放，草案規(guī)定，納稅人排放應(yīng)納稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減半征收環(huán)境保護稅。（第十三條）

五)稅收征管。草案規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任（第十九條）；稅務(wù)機關(guān)依法征收管理，環(huán)境保護主管部門負(fù)責(zé)依法對污染物檢測管理（第十四條）；環(huán)境保護主管部門和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺和機制，定期交換有關(guān)納稅信息資料（第十五條）.

此外，草案對環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物計稅依據(jù)的確定方法（第七條），應(yīng)稅污染物的計算方法和順序（第十條），應(yīng)納稅額的計算方法（第十一條）等作了規(guī)定。

征收環(huán)境保護稅不免除納稅人環(huán)境違法行為應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任、刑事責(zé)任。

《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（草案）》和以上說明是否妥當(dāng)，請審議。