個稅改革，系統(tǒng)化個稅管理了解一下~

根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，自2018年8月1日起，原“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”升級為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”。除“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”外，還有“網(wǎng)上稅務(wù)局（自然人版）”，提供納稅人自行申報(bào)個人所得稅。

一．自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端與網(wǎng)上稅務(wù)局（自然人版）的申報(bào)范圍

1.自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端

《中華人民共和國個人所得稅法》（2011版）第二條規(guī)定了十一類所得需要交納個人所得稅。除“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”外，其他九類所得均屬于代扣代繳的范圍，即這九類所得都可以在本《扣繳個人所得稅報(bào)告表》中進(jìn)行代扣代繳申報(bào)。九類分別是：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（5）利息、股息、紅利所得；

（6）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（8）偶然所得；

（9）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

《中華人民共和國個人所得稅法》（2018版）于2018年9月1日公布，法案從2019年1月1日起正式生效，起征點(diǎn)和稅率的標(biāo)準(zhǔn)從2018年10月1日開始實(shí)行。目前自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端還未就此項(xiàng)修訂進(jìn)項(xiàng)修改，我們繼續(xù)關(guān)注自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端的升級。

2.網(wǎng)上稅務(wù)局（自然人版）

網(wǎng)上稅務(wù)局（自然人版）可以實(shí)現(xiàn)個人所得稅自行納稅申報(bào)，查詢納稅信息，查詢完稅證明信息等業(yè)務(wù)。自然人可以通過網(wǎng)上稅務(wù)局（自然人版）申報(bào)的內(nèi)容如下：

（1）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（2）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（3）從中國境外取得所得；

（4）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；

（5）限售股轉(zhuǎn)讓個人所得稅清算申報(bào)；

（6）年所得12萬以上的納稅人年度自行申報(bào)；

（7）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

二．自然人稅收管理系統(tǒng)升級后的主要變化

1.原扣繳申報(bào)客戶端要求同時報(bào)送自然人登記信息和扣繳報(bào)告表；新扣繳申報(bào)客戶端要求先行報(bào)送自然人登記信息，再報(bào)送扣繳報(bào)告表。

自然人登記信息是系統(tǒng)化的第一步，將成為個稅系統(tǒng)管理重要的環(huán)節(jié)。

2.新增自然人身份信息(身份證號碼和姓名)的驗(yàn)證功能。通過與公安機(jī)關(guān)的居民身份登記信息進(jìn)行比對驗(yàn)證，提示扣繳單位對驗(yàn)證不通過的自然人身份信息進(jìn)行核實(shí)修正。

自然人身份信息(身份證號碼和姓名)的驗(yàn)證功能, 將個人身份證設(shè)置成系統(tǒng)識別碼，便于個人涉稅管理。

三．系統(tǒng)化個稅管理的意義

《中華人民共和國個人所得稅法》（2018版）的征管對信息化的要求非常高。從系統(tǒng)中新增自然人身份信息就是非常重要的一步。如果沒有強(qiáng)大的個人基礎(chǔ)信息管理手段，對工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)的綜合征稅將帶來很大阻礙。強(qiáng)大的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫就是未來稅制改革的根本，沒有統(tǒng)一的身份信息，沒有高效的系統(tǒng)，個稅改革也將是空中樓閣。

四．系統(tǒng)化個稅管理的未來影響

1.監(jiān)管將更加嚴(yán)格，更多的收入納入征稅管理中；

2.新增的專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出的出現(xiàn)，可能促使個稅申報(bào)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)鏈條式互相監(jiān)督，如：引入住房租金需取得發(fā)票作為專項(xiàng)扣除，下游租房會積極監(jiān)督上游發(fā)票開具，上游開具發(fā)票就會涉及個人所得數(shù)，環(huán)環(huán)互相監(jiān)督起來；

3.收入來源多樣化的納稅人以后可能會自行匯算申報(bào)，更多收入信息會因系統(tǒng)逐步完善而被集中到一起，且個人身份證與稅收信用牢牢綁定在一起，納稅人需增強(qiáng)自身的納稅意識，以免成為失信人員。

| 作者：劉老師（正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家）