實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，開普通發(fā)票金額超出增值稅定額，是否需要補(bǔ)交增值稅？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/03/21 10:00:16　字體：大小

問

實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，開普通發(fā)票金額超出增值稅定額，是否需要補(bǔ)交增值稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（國稅函〔2004〕1404號）第四條規(guī)定，對實(shí)行定期定額征收方法的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下方法進(jìn)行清算：

（一）每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。

（二）每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。

《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（2006年8月30日國家稅務(wù)總局令第16號公布，根據(jù)2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》修正）第十二條規(guī)定，定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；

（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，開普通發(fā)票金額超出增值稅定額，但未超過30萬元，不需要補(bǔ)交增值稅，超過30萬元需要補(bǔ)交增值稅。

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