研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)對(duì)應(yīng)的材料部分是否需要從研發(fā)費(fèi)中減除？

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/04/19 15:26:34　字體：大小

問(wèn)

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中形成的產(chǎn)品做為樣品給客戶，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)對(duì)應(yīng)的材料部分是否需要從研發(fā)費(fèi)中減除？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中形成的產(chǎn)品做為樣品給客戶，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變屬于視同銷售，研發(fā)產(chǎn)品做為樣品給客戶，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

答

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