提供研發(fā)服務(wù)，發(fā)生的支出能否作為高新企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用支出？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/01/07 14:05:21　字體：大小

問：我公司受托提供研發(fā)服務(wù)，所有權(quán)歸委托方所有，發(fā)生的支出能否作為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用支出？

答：《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）第三條“認(rèn)定條件”第（四）項(xiàng)“高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比”規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與同期總收入的比值。

1.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括：

（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。

第三條“認(rèn)定條件”第（六）項(xiàng)“企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比”中第2目“研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍”規(guī)定，委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)受托研發(fā)取得的收入，屬于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中的技術(shù)性收入，受托研發(fā)的支出屬于提供服務(wù)的成本。委托方支付的受托研發(fā)服務(wù)支出，由委托方按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)受托研發(fā)發(fā)生的支出不能作為受托企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用。

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