取得失控發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)繳滯納金嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/09/27 09:32:49　字體：大小

　　【問題】

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)我公司取得的失控發(fā)票，要求做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并補(bǔ)繳滯納金，請(qǐng)問是否合理？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1240號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號(hào)）規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。

　　納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條"納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款"的情形，不適用該條"稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金"的規(guī)定。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于取得發(fā)票的一方來說，如果屬于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款，不適用加收滯納金的規(guī)定。所以實(shí)務(wù)中要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)證明符合善意取得的條件，以適用不繳納滯納金的規(guī)定。

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