匯算清繳后取得的發(fā)票扣除時(shí)間如何確認(rèn)

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/04/26 09:51:51　字體：大小

　　【問題】

　　匯算清繳后取得的發(fā)票在發(fā)票對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)所屬年度還是發(fā)票取得年度扣除？

　　【答案】

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第六條規(guī)定，“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第六條規(guī)定，“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年”。

　　因此，該企業(yè)當(dāng)年度該項(xiàng)業(yè)務(wù)因未于匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票，不得稅前扣除；日后取得發(fā)票若不超過追補(bǔ)確認(rèn)期限的，準(zhǔn)予追溯至所屬年度扣除。

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