即征即退的增值稅稅款是否計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/01/03 14:17:10　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　即征即退的增值稅稅款是否計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　政策1：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）中規(guī)定，即征即退稅款屬于財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）指出，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

政策2：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

依據(jù)上述政策：

如果即征即退的增值稅稅款符合財(cái)稅[2011]70號(hào)文件規(guī)定的條件，就可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但形成的支出不允許稅前扣除；

如果不滿(mǎn)足財(cái)稅[2011]70號(hào)文件規(guī)定的條件，則需要計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額計(jì)算企業(yè)所得稅。實(shí)務(wù)中，多數(shù)即征即退的增值稅稅款不能滿(mǎn)足財(cái)稅[2011]70號(hào)文件規(guī)定的條件。

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