總分機構分攤企業(yè)所得稅時資產總額怎么確定

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/04/24 17:08:43　字體：大小

　　【問題】

　　總分機構分攤企業(yè)所得稅時資產總額怎么確定？

　　【答案】

　　1.依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）：

第十五條總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例。

2.依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單及填報說明（2018年修訂）

“103資產總額（萬元）”：填報納稅人全年資產總額季度平均數(shù)，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。資產總額季度平均數(shù)，具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

所以，總分機構分攤企業(yè)所得稅時資產總額應填寫上一年度機構全年資產總額季度平均數(shù)。

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