外購原礦與自采原礦混合銷售，計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時如何確定

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2020/09/20 15:07:00　字體：大小

【問題】

　　納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時如何確定？

【答案】

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第14號）：“ 一、納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量。

納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，按照下列方法進行扣減：

準予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額(數(shù)量)=外購原礦購進金額(數(shù)量)×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率)

不能按照上述方法計算扣減的，按照主管稅務(wù)機關(guān)確定的其他合理方法進行扣減。”

再依據(jù)《關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》的解讀》：“例如，某煤炭企業(yè)將外購100萬元原煤與自采200萬元原煤混合洗選加工為選煤銷售，選煤銷售額為450萬元。當?shù)卦憾惵蕿?%，選煤稅率為2%，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時，準予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額=外購原煤購進金額×(本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率)=100×(3%÷2%)=150(萬元)。”

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