小規(guī)模納稅人3月份銷售貨物，4月份開具發(fā)票是免稅嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/04/08 10:23:08　字體：大小

問

小規(guī)模納稅人3月份銷售的貨物當(dāng)時沒有開具發(fā)票，現(xiàn)在4月份客戶要求開具發(fā)票，開具增值稅發(fā)票的稅率是免稅嗎？

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）的解讀第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

財政部稅務(wù)總局公告2022年第15號第二條規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。

因此，小規(guī)模納稅人3月份銷售的貨物當(dāng)時沒有開具發(fā)票，現(xiàn)在4月份開具增值稅發(fā)票的稅率不能選擇免稅，應(yīng)選擇按1%的稅率開具發(fā)票；如果企業(yè)3月份繳納增值稅時如果放棄減按1%計算繳納增值稅了，則選擇按3%開具發(fā)票。

答

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