房地產(chǎn)企業(yè)兼營一般計稅和簡易計稅項目，如何劃分進項稅額

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/04/27 12:03:34　字體：大小

問

房地產(chǎn)企業(yè)兼營一般計稅項目和簡易計稅項目，無法劃分不得抵扣的進項稅額是按收入比例劃分嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第十三條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進行劃分。

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模）

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)兼營一般計稅項目和簡易計稅項目，無法劃分不得抵扣的進項稅額的，以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進行劃分。

答

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