企業(yè)境內(nèi)關聯(lián)交易超過10億元，還需要準備主體文檔嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/06/21 14:13:02　字體：大小

問

企業(yè)境內(nèi)關聯(lián)交易超過10億元，還需要準備主體文檔嗎？

《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第十一條、符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:

（一）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

（二）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。

第十八條、企業(yè)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。但如果關聯(lián)交易雙方存在明顯的稅負差、且交易直接或間接導致國家總體稅收收入減少的，可能存在特別納稅調(diào)整風險，建議企業(yè)可參照本地文檔、特殊事項文檔的規(guī)定，事先準備證明其符合獨立交易原則的說明文件，以降低稅務調(diào)查風險。

答

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