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彌補虧損后應(yīng)納稅所得額小于300萬可否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/04/26 14:01:34 字體:
問:企業(yè)今年盈利500多萬,但是彌補以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額小于300萬,企業(yè)人數(shù)未超過300人,資產(chǎn)總額未超過5000萬,是否可以享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策?  


:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)第三條 、對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策,延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。  

第五條、本公告所稱小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 

從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下: 

季度平均值=(季初值+季末值)÷2 

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號)第十八條規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 

綜上規(guī)定分析可知,財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,應(yīng)是指企業(yè)彌補完以前年度虧損后的金額,因此,企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

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