非貨幣交易行為相關(guān)問題

　　問：我公司擬將所持有的一個(gè)有限責(zé)任公司的全部股權(quán)4000萬元（按賬面投資成本價(jià)計(jì)算）置換另一家公司所持有的B公司的股份500萬股，雙方約定不需補(bǔ)價(jià)。請(qǐng)問我公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)在交易當(dāng)年是否產(chǎn)生所得稅費(fèi)用？  我們是一第三方支付企業(yè)，（有央行的金融許可證，但不是金融機(jī)構(gòu)），即銷售預(yù)付發(fā)售消費(fèi)卡， 企業(yè)在買卡即將消費(fèi)金額打入卡內(nèi)，然后再把卡買入，在各個(gè)聯(lián)營(yíng)商家銷費(fèi)?，F(xiàn)在企業(yè)要求我們?cè)诖蝾A(yù)付款時(shí)，就將發(fā)票開出，我們給企業(yè)開銷售貨物的普通發(fā)票，然后在實(shí)際消費(fèi)時(shí)各聯(lián)營(yíng)商業(yè)再將銷售貨物的普通發(fā)票開給我們，請(qǐng)問我們這樣操作可行嗎？有無稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　答：1、你公司將所持有的一家A有限責(zé)任公司股權(quán)置換另一家公司所持有的B公司的股份，其實(shí)質(zhì)是一種非貨幣性交易的行為，對(duì)于非貨幣性交易的行為，應(yīng)將其分解為按公允價(jià)值出售資產(chǎn)和購買資產(chǎn)處理，所以這里，你應(yīng)該先按你所持有的4000萬有限責(zé)任公司股份的公允價(jià)值和成本價(jià)之間差額確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得，同時(shí)新取得的3500萬股份按你所持有的原來4800萬股的公允價(jià)值確認(rèn)成本。 你應(yīng)按非貨幣性交易確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅，比如原4000萬股權(quán)，現(xiàn)在公允價(jià)值為5000萬，應(yīng)確認(rèn)1000萬轉(zhuǎn)讓收益繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)新取得的500萬股計(jì)稅成本為5000萬。

　　2、貴公司這樣操作屬于違規(guī)開取發(fā)票，會(huì)受到違規(guī)開取發(fā)票的處罰。因貴公司在銷售卡時(shí)，各項(xiàng)收入均未實(shí)現(xiàn)，售出什么貨物還未確定，而各聯(lián)營(yíng)的商家也屬違規(guī)開取發(fā)票，因各商家實(shí)際上并未將貨物銷售給貴公司，而是銷售給了持卡人，付款人與發(fā)票接受人不一致?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)：第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十二條　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

　　任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第三十七條　違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

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