從香港購入軟件，在合同中已注明，在付匯時是否代扣增值稅

　　問：我們是境內(nèi)一家企業(yè)，從香港購入軟件，在合同中注明購入軟件并提供服務（設(shè)計、安裝、調(diào)試等），請問我們在付匯時是否代扣增值稅？如何計算繳納？如屬軟件的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓是否免增值稅？ 如果沒有轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，我們購買軟件如何繳納增值稅？ 購買軟件發(fā)生的設(shè)計、調(diào)試、安裝費是否代扣增值稅？ 購買軟件是否代扣所得稅？如何計算？專家對其系統(tǒng)運行進行維護、測試進行支持服務，請問我們在付款需要代扣增值稅、所得稅？

　　答：1、如果購買電腦辦公軟件包括電腦軟件的所有權(quán)或著作權(quán)，應按轉(zhuǎn)讓著作權(quán)征收增值稅；財稅[2013]106號文附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》應稅范圍注釋：（三）文化創(chuàng)意服務。2.商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務，是指轉(zhuǎn)讓商標、商譽和著作權(quán)的業(yè)務活動。因此根據(jù)以上稅收條款，貴公司如購軟件所有權(quán)，應按技術(shù)轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。

　　2、財稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法）第十條 在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。財稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法）第十七條 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率 ，根據(jù)以上稅收條款，向境外支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓應按以上規(guī)定計算代扣代繳增值稅， .

　　3、 購買的軟件的所有權(quán)如已申請了專利權(quán)， 需要提供技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明。 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免增值稅。財稅「2013」106號文附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》  一、下列項目免征增值稅：  一、下列項目免征增值稅  ：（四）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務。

　　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務，且這部分技術(shù)咨詢、服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應當開在同一張發(fā)票上。2.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。也可參考：（財稅字（1999）273號）文件規(guī)定。

　　4、如果沒有轉(zhuǎn)讓電腦軟件的所有權(quán)或著作權(quán)，只轉(zhuǎn)讓復制品使用權(quán)，則應征收增值稅。《增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。如果此軟件未經(jīng)過海關(guān)報關(guān)進口，海關(guān)未代征增值稅，建議貴公司代扣增值稅，并積極與當?shù)囟悇諜C關(guān)作好溝通工作，以當?shù)囟悇諜C關(guān)確認為準。

　　5、購買軟件而發(fā)生設(shè)計、安裝、調(diào)試、測試服務費也屬于營改增范圍，應代扣增值稅。；財稅2013」106號文附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》應稅范圍注釋以（二）信息技術(shù)服務。信息技術(shù)服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設(shè)計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。

　　6、如果購買電腦辦公軟件包括電腦軟件的所有權(quán)或著作權(quán)，屬于特許權(quán)使用費，應代扣所得稅。《中華人民共合國企業(yè)所得稅法》第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；  根據(jù)以上稅收規(guī)定，因支付地在境內(nèi) ，應代扣預提所得稅。所得稅的計算：《企業(yè)所得稅法》第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。因此貴企業(yè)在付費時，按全額（1+6%）*10%來計算。

　　7、如果沒有轉(zhuǎn)讓電腦軟件的所有權(quán)或著作權(quán)，只轉(zhuǎn)讓復制品使用權(quán)，則應征收增值稅。因稅法沒有相關(guān)規(guī)定，建議與當?shù)囟悇諜C關(guān)溝通是否按17%代扣。

　　8、專家對其系統(tǒng)運行進行維護、測試進行支持服務，請問我們在付款需要代扣所得稅？專家對貴公司系統(tǒng)維護與支持，此項勞務完全發(fā)全在境內(nèi)，因此應代扣代繳所得稅?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

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