提供客運(yùn)站場服務(wù)，增值稅差額征額，進(jìn)項稅能否抵扣

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/05/25 08:40:01　字體：大小

　　【問題】

　　我公司提供客運(yùn)站場服務(wù)，增值稅適用差額征額，若取得的扣除憑證是增值稅專用發(fā)票，請問進(jìn)項稅額能否抵扣？

　　【答案】

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2一條第三項第7款規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費后的余額為銷售額。第11款規(guī)定，試點納稅人按照上述4－10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

　　上述憑證是指：

　?。?）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。

　?。?）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

　　（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

　?。?）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)為合法有效憑證。

　　（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，您公司取得用于差額征稅的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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