營(yíng)改增后購(gòu)進(jìn)辦公樓，進(jìn)項(xiàng)稅如何做會(huì)計(jì)處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/01/06 11:16:28　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我公司是增值稅一般納稅人，營(yíng)改增以后購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅如何做會(huì)計(jì)處理？

　　【答案】

　　財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（四）項(xiàng)規(guī)定："適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.會(huì)計(jì)處理參考如下：（1）購(gòu)入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記"固定資產(chǎn)-辦公樓"，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。

　?。?）尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目。

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