采購(gòu)收到預(yù)付款，合同未執(zhí)行，是否按合同約定付款時(shí)間確認(rèn)收入

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/04/05 09:49:23　字體：大小

　　【問題】

　　客戶向我公司采購(gòu)一設(shè)備，按合同約定收到預(yù)付款1000萬，因供貨方?jīng)]有生產(chǎn)產(chǎn)品，我公司與客戶的采購(gòu)合同沒有執(zhí)行，請(qǐng)問我們是否要按合同約定的付款時(shí)間確認(rèn)收入和計(jì)提稅金？

　　【答案】

　　根據(jù)財(cái)稅「2016」36號(hào)第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

　　取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。所以，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的前提是發(fā)生應(yīng)稅行為。合同沒有執(zhí)行，沒有發(fā)生應(yīng)稅行為，也就沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

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