建筑企業(yè)工程收入的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/05/17 17:53:42　字體：大小

　　【問題】

　　建筑企業(yè)根據(jù)完工進度按照會計準(zhǔn)則在會計上確認了收入，根據(jù)工程承包合同約定尚未到收款時間，比如2016年12月31日，企業(yè)按會計準(zhǔn)則在會計上確認了工程收入1000萬元，但合同約定這1000萬元的工程款在2017年5月份支付，那么該收入的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？

　　【答案】

　　建筑企業(yè)工程收入確認時間和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不一致是一種正?，F(xiàn)象，因為各自的依據(jù)不一樣。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四十五條規(guī)定，"增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。"因此，建筑企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定時間，即2017年5月。

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