總分機(jī)構(gòu)之間的視同銷售風(fēng)險(xiǎn),需要關(guān)注一下!
總公司跟出租方簽訂租賃合同,給分公司使用經(jīng)營門店,如果總機(jī)構(gòu)不跟分公司收租金,是否要按視同銷售繳納增值稅?
很多人認(rèn)為總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅是匯總納稅的,應(yīng)該是一家,總分機(jī)構(gòu)之間的服務(wù)業(yè)務(wù)在增值稅上也無須按視同銷售處理,實(shí)際上不是這樣的。
我們來看一下增值稅的政策,《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定:
“第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):
(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
(三)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?!?/span>
在增值稅上,總公司和分公司是獨(dú)立的納稅人,不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此,總分機(jī)構(gòu)之間互相提供服務(wù),如果是無償?shù)?,?yīng)該按照視同銷售處理。
在實(shí)際業(yè)務(wù)中,由于總公司具有法人資格,房屋租賃合同一般都由總公司統(tǒng)一跟出租方簽訂,然后給分公司使用經(jīng)營門店,如果總機(jī)構(gòu)不跟分公司收租金,需要按視同銷售處理,很多企業(yè)沒有關(guān)注這個(gè)點(diǎn)。已經(jīng)有上市公司因類似問題被稅局稽查,要求交大筆的稅款和滯納金,是時(shí)候該引起注意了。
來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:老顧(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!
編輯推薦:
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
限時(shí)免費(fèi)資料
-
每日新聞/問答
-
每周稅訊速遞
-
月度法規(guī)匯編
-
年度法規(guī)匯編
-
增值稅匯編
-
所得稅匯編
掃碼關(guān)注我們
掃碼找組織