企業(yè)主動(dòng)放棄進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣加重稅負(fù)，這是為啥？

這家公司為何放棄進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣加重稅負(fù)？河南省平頂山市國(guó)稅局稽查人員近日抓住這一違背常理的現(xiàn)象深查細(xì)挖，發(fā)現(xiàn)48份套用稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票信息及印章開(kāi)具的虛假增值稅普通發(fā)票，及時(shí)追回了涉及稅款，并將造假者移送到了司法機(jī)關(guān)。

敏感質(zhì)疑：A公司為何自動(dòng)加重稅負(fù)？

近日，河南省平頂山市國(guó)稅局在對(duì)A公司進(jìn)行日常檢查時(shí)對(duì)該公司的一筆業(yè)務(wù)處理產(chǎn)生了懷疑：這家工貿(mào)公司是增值稅一般納稅人，有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣資格，但A公司2013年11月從B公司（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)一批螺紋鋼時(shí)，沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而是取得了48份由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票，金額達(dá)548萬(wàn)元，銷(xiāo)售時(shí)A公司正常開(kāi)具發(fā)票，計(jì)提了增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

對(duì)于A公司來(lái)說(shuō)，這種放棄增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的行為，顯然會(huì)加重稅負(fù)。既然如此，A公司為什么還要干這種傻事？

審核比對(duì)：發(fā)現(xiàn)48份代開(kāi)發(fā)票有問(wèn)題

帶著疑問(wèn)，平頂山市國(guó)稅局稽查人員決定對(duì)A公司展開(kāi)深入調(diào)查。

先認(rèn)真審核48份代開(kāi)普通發(fā)票的票面，稽查人員發(fā)現(xiàn)，這些發(fā)票“收款方識(shí)別號(hào)或證件號(hào)碼”欄填寫(xiě)的識(shí)別號(hào)不正確。正常情況下，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票的納稅人應(yīng)該是臨時(shí)納稅人，識(shí)別號(hào)應(yīng)以“L”開(kāi)頭。但這些發(fā)票上的識(shí)別號(hào)不是以“L”開(kāi)頭，而是直接填寫(xiě)了正常發(fā)票識(shí)別號(hào)，不符合發(fā)票開(kāi)具的規(guī)范。

為進(jìn)一步求證，稽查人員接著登錄稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)，在該系統(tǒng)的發(fā)票流向查詢(xún)模塊輸入相關(guān)發(fā)票的號(hào)碼，進(jìn)行一一核對(duì)。核對(duì)結(jié)果顯示，這48份代開(kāi)發(fā)票的號(hào)碼、代碼在稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)中均可查到，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，但是票面上的收款方識(shí)別號(hào)、貨物名稱(chēng)、金額等內(nèi)容則與稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)內(nèi)的對(duì)應(yīng)信息都不相符。

之后，稽查人員又調(diào)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的代開(kāi)發(fā)票章印模，將該印模與上述48份代開(kāi)發(fā)票票面上加蓋的代開(kāi)印章進(jìn)行細(xì)致比對(duì)。通過(guò)比對(duì)，稽查人員發(fā)現(xiàn)這些代開(kāi)發(fā)票中“某某區(qū)國(guó)家稅務(wù)局”中的“局”字，字體明顯不一致。

由此，稽查人員初步判斷，這些發(fā)票應(yīng)該是套用稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票信息填開(kāi)的虛假發(fā)票。

順藤摸瓜：查清楚全是供貨方搞的鬼

結(jié)合已經(jīng)掌握的情況，稽查人員到A公司調(diào)查取證。

調(diào)取A公司的賬目查看，稽查人員發(fā)現(xiàn)A公司的確發(fā)生了與上述48份發(fā)票對(duì)應(yīng)到業(yè)務(wù)：有與B公司簽訂的螺紋鋼購(gòu)銷(xiāo)合同，有對(duì)應(yīng)的貨物入庫(kù)憑證、銀行付款記錄等，銷(xiāo)售時(shí)依法開(kāi)具了發(fā)票，貨物流、資金流等相關(guān)手續(xù)齊全，一一對(duì)應(yīng)，看不出任何問(wèn)題。

調(diào)查取證工作一時(shí)陷入停滯。怎么辦？經(jīng)過(guò)研討，稽查人員決定調(diào)整思路，從A公司的相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員身上尋求突破。

面對(duì)稅務(wù)人員的詢(xún)問(wèn)，A公司主管經(jīng)營(yíng)的王某和具體經(jīng)辦該筆業(yè)務(wù)的采購(gòu)員李某均表示，A公司從B公司購(gòu)進(jìn)這批螺紋鋼時(shí)，B公司說(shuō)只能提供增值稅普通發(fā)票，為沖抵A公司不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的損失，B公司主動(dòng)降低了供貨價(jià)格，讓出了包括增值稅在內(nèi)的金額。

A公司財(cái)務(wù)人員說(shuō)：“因?yàn)閷?duì)方提供的是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，拿到這些發(fā)票后，覺(jué)得應(yīng)該沒(méi)有什么問(wèn)題，沒(méi)有嚴(yán)格審核就直接入賬了。”

經(jīng)過(guò)進(jìn)一步核查，稽查人員認(rèn)為，A公司的解釋?xiě)?yīng)該屬實(shí)，A公司應(yīng)該沒(méi)有參與這起虛假代開(kāi)票事件。

接下來(lái)，稽查人員將視線轉(zhuǎn)到了B公司。經(jīng)過(guò)詢(xún)問(wèn)A公司財(cái)務(wù)人員，稽查人員得知，B公司負(fù)責(zé)履行相關(guān)合同的人是張某，這批螺紋鋼及涉及發(fā)票都是張某送來(lái)的。

顯然，張某應(yīng)該是案件偵破的關(guān)鍵。

鑒于所涉及的48份代開(kāi)發(fā)票已可以初步確認(rèn)為假發(fā)票，案情重大，平頂山市國(guó)稅局稽查局這時(shí)提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)介入調(diào)查。

稅警聯(lián)合依法對(duì)張某進(jìn)行了傳喚。面對(duì)一系列證據(jù)，張某很快就交代了實(shí)情。原來(lái)，張某是B公司的實(shí)際控制人，他在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，客戶(hù)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)對(duì)所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票通常都嚴(yán)加審核，而對(duì)所取得的普通發(fā)票尤其是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票則管理偏松。為了少繳些稅款，張某便向他人購(gòu)買(mǎi)了48份假增值稅普通發(fā)票，套用稅務(wù)機(jī)關(guān)的代開(kāi)普通發(fā)票信息及印章向A公司開(kāi)具。

“本以為自己做得天衣無(wú)縫，沒(méi)想到剛出手便被發(fā)現(xiàn)了。”張某說(shuō)。

根據(jù)所掌握證據(jù)，平頂山市國(guó)稅局稽查局近日依法作出了處理決定：對(duì)A公司追繳2013年度由于取得假代開(kāi)普通發(fā)票稅前扣除而少計(jì)的企業(yè)所得稅137萬(wàn)元。將B公司利用假代開(kāi)普通發(fā)票少繳增值稅的行為定性為偷稅，對(duì)其追繳稅款16萬(wàn)元，并處以一倍罰款。

目前，本案涉及稅款、滯納金、罰款已全部被追繳入庫(kù)，張某已被依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。