案情簡介：近期，南京地稅稅務人員在風險應對中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)在2013年12月發(fā)生一筆費用支出，金額尚未結算，暫估費用為120萬元，已在當年企業(yè)所得稅匯算清繳中扣除；該款項在2014年8月實際結算且尚未取得票據(jù)，金額為102萬元。稅務人員就稅收政策進行講解，依法補征了2013年少繳的企業(yè)所得稅及滯納金，并處以少繳稅款金額50%的罰款。

稅務分析：根據(jù)《江蘇省地方稅務局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]13號）的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。匯繳結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應取得而未取得合法憑證的，應要求企業(yè)限期改正。企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務支出真實且取得收入方相關收入已入賬的，可稅前扣除。

因此，企業(yè)2013年實際發(fā)生的費用，在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證，方可在企業(yè)所得稅稅前扣除；否則，不得扣除。匯繳結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應取得而未取得合法憑證的，應要求企業(yè)限期改正。企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務支出真實且取得收入方相關收入已入賬的，可稅前扣除。