外籍人員個(gè)人所得稅稅收風(fēng)險(xiǎn)提示

外籍人員個(gè)人所得稅政策較為復(fù)雜，為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)收集整理了外籍人員個(gè)人所得稅政策及管理方面的20個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，納稅人可以對(duì)照查看，避免產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、工薪所得一般規(guī)定

1.按規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的外籍人員取得境內(nèi)、境外支付工資薪金所得是否已經(jīng)合并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；

2.在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)五年，且第六年在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的外籍人員，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的工資薪金所得和其它所得是否已經(jīng)按規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；

3.外籍人員境內(nèi)居住時(shí)間、工作時(shí)間計(jì)算是否準(zhǔn)確，稅收協(xié)定（安排）、計(jì)稅公式適用是否正確；

4.境外公司為境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)支援、經(jīng)營(yíng)管理支持等勞務(wù)在境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，其派遣人員工資薪金所得是否已經(jīng)按規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；

5.外籍人員在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，其取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)是否已經(jīng)與個(gè)人工資收入合并，按“工資薪金所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；

6.不含稅收入額（包括雇主全部負(fù)擔(dān)稅款、定額負(fù)擔(dān)、比例負(fù)擔(dān)、負(fù)擔(dān)超過(guò)原居住國(guó)的稅款)是否已經(jīng)換算成含稅收入額申報(bào)納稅

二、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物福利

7.工資薪金所得全額納稅，當(dāng)月取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、半年獎(jiǎng)、完成任務(wù)獎(jiǎng)等是否已經(jīng)與工資薪金所得合并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；

8.工資薪金所得納稅義務(wù)不滿(mǎn)一個(gè)月或沒(méi)有納稅義務(wù)當(dāng)月，取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、半年獎(jiǎng)、完成任務(wù)獎(jiǎng)等是否已經(jīng)單獨(dú)作一個(gè)月工資薪金所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；

9.外籍人員取得年終一次性獎(jiǎng)金、年終雙薪、年終勞動(dòng)分紅等所得是否已經(jīng)按規(guī)定正確計(jì)算申報(bào)納稅；

10.外籍人員取得以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、出差補(bǔ)貼（合理標(biāo)準(zhǔn)除外）、探親費(fèi)、子女教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等是否已經(jīng)與工資薪金所得合并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；以各種形式取得的其他形式補(bǔ)貼、津貼如通信費(fèi)（實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)及標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)除外）、交通費(fèi)、用車(chē)補(bǔ)貼等是否已經(jīng)與工資薪金所得合并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；

11.以實(shí)物形式發(fā)放的福利是否已經(jīng)折算價(jià)值與工資薪金所得合并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；

三、保險(xiǎn)、股權(quán)激勵(lì)、退職費(fèi)

12.公司為外籍人員及家屬購(gòu)買(mǎi)的各類(lèi)商業(yè)保險(xiǎn)以及社會(huì)保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)是否已經(jīng)按規(guī)定與支付當(dāng)月的工資薪金所得合并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；

13.參加企業(yè)年金計(jì)劃，取得企業(yè)年金繳費(fèi)所得是否已經(jīng)按規(guī)定正確計(jì)算申報(bào)納稅；

14.外籍人員取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股票等激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)所得是否已經(jīng)按規(guī)定正確計(jì)算申報(bào)納稅；

15.外籍人員取得的退職費(fèi)、解除勞動(dòng)合同補(bǔ)償以及安家費(fèi)等所得是否已經(jīng)按規(guī)定正確計(jì)算申報(bào)納稅；

四、其他

16.外籍人員僅在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任董事、監(jiān)事的會(huì)費(fèi)是否已經(jīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；

17.企業(yè)對(duì)履約提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的外籍人員是否已經(jīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅；

18.非外商投資企業(yè)向參股外籍人員個(gè)人支付的股息、紅利收入是否已經(jīng)全額扣繳個(gè)人所得稅；

19.非外商投資企業(yè)留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增外籍人員股本是否已經(jīng)按規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；

20.外籍人員個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)是否已經(jīng)按規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。