新用戶掃碼下載會計這樣做賬，竟造成企業(yè)多繳稅60萬！
【案例還原】
蘇州一家生產銷售大型機械設備的工廠，今年8月份銷售了10臺設備，不含稅價款8000萬元，同時提供安裝服務，安裝費不含稅金額1000萬元，公司的會計人員根據財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條的規(guī)定,一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。
因此，會計人員8月份申報計算的增值稅銷項稅額=8000萬元*17%+1000萬元*17%=1530萬元。
請問，該企業(yè)的會計人員這樣計算增值稅對嗎？
其實，從2017年5月1日后上述業(yè)務完全不屬于混合銷售了。
根據國家稅務總局公告2017年第11號《關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》第一條規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
因此，只要你分別核算，那么正確的計算增值稅銷項稅額=8000萬元*17%+1000萬元*11%=1470萬元。
這名會計竟然多繳納了增值稅=1530萬元-1470萬元=60萬元
【分別核算】
一定要分別核算銷售和建筑服務的銷售額。
（1）銷售設備
借：銀行存款 9360萬元
貸：主營業(yè)務收入 8000萬元
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1360萬元
（2）安裝服務
借：銀行存款 1110萬元
貸：其他業(yè)務收入 1000萬元
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）110萬元
【政策參考】
（1）財稅[2016]36號文附件1第四十條規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。
從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
（2）國家稅務總局公告2017年11號《關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》：
第一條 納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
自2017年5月1日起施行。
【涉稅提醒】
（1）作為新形勢下的專業(yè)會計人員，必須要跟上政策、熟悉政策、吃透政策、運用政策，要做政策的領先者而不是落后者；
（2）要記住一句話：財稅政策越是日新月異，會計人員越有價值！
｜來源：湖北國稅12366
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