從《史記貨殖列傳》看稅收治理

培育全社會的稅務文化，應該用“潤物細無聲”的方式，讓征納雙方停止“貓鼠游戲”，互相換位思考，彼此尊重對方權利，感對方所傷，痛對方所痛，樂雙方所樂，讓遵從稅法成為根植于全民內(nèi)心的自身修養(yǎng)和無需提醒的自覺行動。

“……至若詩書所述虞夏以來，耳目欲極聲色之好，口欲窮芻豢之味，身安逸樂，而心夸矜埶能之榮使。俗之漸民久矣，雖戶說以眇論，終不能化。故善者因之，其次利道之，其次教誨之，其次整齊之，最下者與之爭。”這是《史記·貨殖列傳》中的一段話。

文化無國界，道理通古今。在筆者看來，善因，利道，教誨，整齊，不與民爭利，分別是說：因勢利導，利害相關，文以化人，依法治稅和讓利于民。

因勢利導。所謂“善者因之”，意為最好的經(jīng)濟政策是順應生產(chǎn)、貿(mào)易活動的自然發(fā)展。將這一理念運用于稅收治理，首先要順應經(jīng)濟規(guī)律，把握社會發(fā)展大勢，做好預判，未雨綢繆，掌握稅收工作的主動權。其次要保持政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性，形成市場參與主體對政策的合理預期，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，減少稅收政策對微觀經(jīng)濟活動的干預。再次要優(yōu)化稅制，為市場主體營造公平的競爭環(huán)境和良好的競爭秩序。最后要充分發(fā)揮稅收分析的作用，利用涉稅信息，發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，發(fā)布反映經(jīng)濟晴雨表和風向標的“稅收先導指數(shù)”，為市場主體生產(chǎn)、經(jīng)營和投資決策提供參考。

利害相關。所謂“利道之”，意為通過曉之以利，運用經(jīng)濟杠桿，引導社會經(jīng)濟朝著利國利民的方向發(fā)展。由管理到治理，很重要的一點是，由一元主體單向的管理轉變?yōu)槎嘣仓?。這一理念運用于稅收治理，即應該兼顧不同利益相關者的利益。法國國王路易十四的財政大臣、英國經(jīng)濟學家科爾貝把稅收形容為“拔最多的鵝毛聽最少的鵝叫”的藝術。如何實現(xiàn)“拔鵝毛不聽鵝叫”？把拔鵝毛的好處用在鵝身上，無疑是最好的方式。稅負痛苦不僅與稅收負擔高低相關，還與支出合理性、繳稅復雜程度等相關。因此，首先要將稅收用于民生、社會保障和基礎設施等必要支出。其次要增加納稅人的榮譽感和存在感。再次要在征稅過程中，形成納稅人完整的信用記錄，讓納稅人在繳稅過程中得到優(yōu)待。通過制度設計，讓征納雙方、收支兩面、官民之間實現(xiàn)利益相關，良性互動。

文以化人。所謂“教誨之”，意為采取教化手段，鼓勵人們從事某些經(jīng)濟活動，并勸阻人們不適當?shù)慕?jīng)濟行為。有人用四句話概括“文化”一詞的含義——根植于內(nèi)心的修養(yǎng)，無需提醒的自覺，以約束為前提的自由，為別人著想的善良。培育全社會的稅務文化，應該用“潤物細無聲”的方式，讓征納雙方停止“貓鼠游戲”，互相換位思考，彼此尊重對方權利，感對方所傷，痛對方所痛，樂雙方所樂，讓遵從稅法成為根植于全民內(nèi)心的自身修養(yǎng)和無需提醒的自覺行動。

依法治稅。所謂“整齊之”，意為通過典章制度等強制手段來整治、調節(jié)人們的經(jīng)濟活動。法治是國家治理的根基，依法治稅是稅收治理的重要基石。亞里士多德曾經(jīng)說過，法治應包含兩重意義——已成立的法律獲得普遍的服從，而大家所服從的法律又應該本身是制定得良好的法律。依法治稅要實現(xiàn)良法善治。良法，是指制定的稅法、稅收制度公平、公正、能夠執(zhí)行，這要求在制定稅法時，廣泛聽取意見，順應民意。善治，是指稅法能得到普遍遵守和實施，這要求制度之治、規(guī)則之治、法律之治，而不是“人治”。

讓利于民。所謂“最下者與之爭”，意為最壞的經(jīng)濟政策是國家直接從事經(jīng)濟活動，與民爭利。這對于稅收治理的啟示是讓利于民。一要穩(wěn)定稅負，不該收的稅一分都不能多收，該減的稅一分都不能少減，該優(yōu)惠的稅收政策一項都不能少。二要盡量涵養(yǎng)稅源，在維護稅法權威、保證稅收政策連續(xù)性和穩(wěn)定性的基礎上，留給納稅人一定的空間。三要在加強稅收執(zhí)法的同時，繼續(xù)改進納稅服務，幫助納稅人更輕松、便捷地完成涉稅申報。

作者：國家稅務總局財務管理司基本建設管理處副處長、首批全國稅務領軍人才