小型微利企業(yè)進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何填寫報(bào)表

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來(lái)源: 廣東國(guó)稅編輯： 2014/09/29 09:39:46　字體：大小

　　問(wèn)：小型微利企業(yè)在進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)及年度匯算清繳時(shí)，如何填寫報(bào)表，需注意哪些問(wèn)題？

　　答：符合條件的小型微企業(yè)應(yīng)在每年5月底之前，進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)和匯算清繳，結(jié)清應(yīng)退、應(yīng)繳稅款。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011第64號(hào)）、《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第14號(hào)）和《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號(hào)）文件的相關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

　　1.預(yù)繳申報(bào)。納稅人如在每年首次預(yù)繳申報(bào)前完成上年年度申報(bào)及備案，且上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)，可在季度預(yù)繳時(shí)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。上一年度應(yīng)納稅所得額高于6萬(wàn)元而不超過(guò)30萬(wàn)元，“實(shí)際利潤(rùn)總額”與5%的乘積暫填入“減免所得稅額”內(nèi)，即暫按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　2.年度申報(bào)。小型微企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含）的，可直接將年度應(yīng)納稅所得額（年度納稅申報(bào)表主表第25行次“應(yīng)納稅所得額”）乘以15%的乘積，填入附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行次“符合條件的小型微利企業(yè)”當(dāng)中。同樣，“年應(yīng)納稅所得額高于6萬(wàn)元（含）小于30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)”按照其所得與5%計(jì)算的乘積，填入附表5“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。而所得稅申報(bào)表主表上計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)的稅率仍然是25%.

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