國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅款繳庫退庫實施辦法》的公告
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第5號
為嚴(yán)格貫徹落實《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務(wù)總局令第31號），國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅款繳庫退庫實施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局
2018年6月15日
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅款繳庫退庫實施辦法
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范稅款繳庫及退庫管理，保障國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國國家金庫條例》《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》等法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合重慶稅務(wù)工作實際，制定本辦法。
第二條 重慶市各級稅務(wù)機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人辦理稅款繳庫和退庫業(yè)務(wù)，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱稅款繳庫是指稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人依照法律法規(guī)或者委托代征稅款協(xié)議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）繳入國家金庫（以下簡稱國庫），以及納稅人直接通過銀行將應(yīng)繳納的稅款繳入國庫。
稅款退庫是指稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)財政部門授權(quán)辦理的稅收收入退庫業(yè)務(wù)，依照法律法規(guī)，開具法定稅收票證，通過國庫向納稅人退還應(yīng)退稅款。應(yīng)退稅款包括納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款和按照國家有關(guān)政策規(guī)定應(yīng)退還納稅人的稅款。
稅務(wù)機關(guān)按照國家政策規(guī)定和預(yù)算管理要求，對稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次、收款國庫等事項，通過國庫進行調(diào)整的稅款調(diào)庫業(yè)務(wù)，適用本辦法。
第四條 稅款繳庫、退庫應(yīng)當(dāng)遵循依法、規(guī)范、安全、效率、簡便的原則。
第五條 稅款繳庫、退庫按照辦理憑證的不同分為手工繳庫、退庫和電子繳庫、退庫。
第六條 各級稅務(wù)機關(guān)積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的稅款電子繳庫、退庫工作。
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強與國庫、銀行等部門間的協(xié)作，保持稅收征管系統(tǒng)與橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)穩(wěn)定，確保電子繳庫、退庫信息安全、完整和不可篡改，保證電子繳庫、退庫稅款準(zhǔn)確。
第七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍、稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次，以及重慶市財政管理體制相關(guān)規(guī)定辦理稅款繳庫、退庫。
第八條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款按照國家規(guī)定直接繳入國庫，不得繳入在國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。任何稅務(wù)機關(guān)不得占壓、挪用和截留稅款。
第九條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強稅款繳庫、退庫管理，建立部門、崗位配合和制約機制。
第十條 各級稅務(wù)機關(guān)收入規(guī)劃核算部門是稅款繳庫退庫業(yè)務(wù)的管理部門。國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局（以下簡稱重慶市稅務(wù)局）收入規(guī)劃核算部門職責(zé)：制定系統(tǒng)內(nèi)稅款繳庫、退庫管理制度并給予業(yè)務(wù)指導(dǎo)，協(xié)調(diào)市財政、人民銀行有關(guān)繳庫退庫事宜，反映稅款繳庫、退庫結(jié)果，監(jiān)督稅款繳庫、退庫的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時性。區(qū)縣稅務(wù)局收入規(guī)劃核算部門職責(zé)：指導(dǎo)本區(qū)域內(nèi)稅款繳庫和辦理退庫相關(guān)業(yè)務(wù)，協(xié)調(diào)本區(qū)域財政、人民銀行有關(guān)繳庫退庫事宜，反映稅款繳庫、退庫結(jié)果，監(jiān)督稅款繳庫、退庫的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時性。區(qū)縣稅務(wù)局包括重慶市各區(qū)縣（自治縣）稅務(wù)局，各直屬單位等機構(gòu)。
第二章 稅款繳庫
第十一條 《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》和《稅收電子繳款書》是稅款繳庫的法定憑證。
第十二條 稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人、自行填開稅收票證的納稅人開具稅款繳庫憑證時，應(yīng)當(dāng)對開具內(nèi)容與開具依據(jù)進行核對。
核對內(nèi)容包括登記注冊類型、繳款單位（人）識別號、繳款單位（人）名稱、開戶銀行、賬號、稅務(wù)機關(guān)、收款國庫、預(yù)算科目編碼、預(yù)算科目名稱、預(yù)算級次、品目名稱、稅票開具日期、稅款限繳日期、稅款所屬期、實繳金額等。開具依據(jù)包括納稅申報表、代扣代收稅款報告表、代開發(fā)票申請表、延期繳納稅款申請審核表、稅務(wù)事項通知書、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書、審計決定書和財政監(jiān)督檢查處理書以及其他記載稅款繳庫憑證內(nèi)容的紙質(zhì)資料或電子信息。
第十三條 稅款繳庫方式包括手工繳庫和電子繳庫。
稅務(wù)機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人等向銀行傳遞《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》，由銀行據(jù)以收納報解稅款后繳入國庫的繳庫方式為手工繳庫。
稅務(wù)機關(guān)將記錄納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)繳稅款信息的《稅收電子繳款書》通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國庫，國庫轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，銀行據(jù)以收納報解稅款后繳入國庫的繳庫方式為電子繳庫。
第十四條 手工繳庫包括直接繳庫和匯總繳庫兩種形式。
直接繳庫的，由納稅人持《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》或《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》，直接到銀行繳納稅款，銀行據(jù)以收納報解稅款后繳入國庫。
匯總繳庫分為稅務(wù)機關(guān)匯總繳庫和扣繳義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫：
�。ㄒ唬┒悇�(wù)機關(guān)匯總繳庫的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征
人向稅務(wù)機關(guān)繳納或者解繳稅款，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以
收納報解稅款后繳入國庫，應(yīng)予繳庫的稅務(wù)保管資金和待繳庫稅款，按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。
�。ǘ┛劾U義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫的，由納稅人向扣繳義務(wù)人、代征代售人繳納稅款，扣繳義務(wù)人、代征代售人根據(jù)所扣、所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報解稅款后繳入國庫。
第十五條 直接繳庫時，納稅人應(yīng)當(dāng)在稅款繳庫憑證載明的稅款限繳日期內(nèi)，到銀行辦理稅款的繳納；超過稅款限繳日期的，納稅人應(yīng)將原繳庫憑證交回稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)計算納稅人應(yīng)繳滯納金，開具稅款繳庫憑證，納稅人到銀行辦理稅款和滯納金的繳納。稅務(wù)機關(guān)匯總繳庫時，當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日繳入國庫經(jīng)收處；當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處的，應(yīng)按限期限額的規(guī)定辦理稅款解繳。代征代售人匯總繳庫時，應(yīng)按限期限額辦理稅款解繳。當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)代征人于當(dāng)日或次日辦理稅款的解繳入庫�？劾U義務(wù)人匯總繳庫時，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限辦理稅款解繳�？劾U義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫時，應(yīng)當(dāng)在到稅務(wù)機關(guān)辦理稅收票款結(jié)報繳銷前向銀行辦理稅款解繳；解繳遲延的，由稅務(wù)機關(guān)計算應(yīng)繳滯納金、違約金，開具稅款繳庫憑證，辦理滯納金、違約金的繳納……
第十六條 電子繳庫包括劃繳入庫和自繳入庫兩種形式。劃繳入庫的，由稅務(wù)機關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)繳庫稅款的信息，通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國庫，國庫轉(zhuǎn)發(fā)給納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人簽訂授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議的開戶銀行，開戶銀行從簽約指定賬戶將款項劃至國庫。自繳入庫的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過銀行、POS機或經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)定的可以繳稅的其他電子繳稅終端，經(jīng)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)向稅務(wù)機關(guān)查詢其應(yīng)繳稅款信息并予以確認(rèn)，銀行、POS機或其他電子繳稅終端的布設(shè)機構(gòu)辦理稅款的實時入庫。條件具備時，稅務(wù)機關(guān)可以通過電子繳庫方式，辦理稅務(wù)代保管資金和待繳庫稅款的繳庫。
第十七條 采用劃繳入庫形式繳庫時，稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)繳稅款信息分戶發(fā)送至橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款實時劃繳入庫，也可以將多戶應(yīng)繳稅款信息批量發(fā)送至橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款定時劃繳入庫。
第十八條 授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議是納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人等繳款人準(zhǔn)予其指定賬戶的開戶銀行根據(jù)稅務(wù)機關(guān)發(fā)送的應(yīng)繳稅信息，從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫的書面約定。協(xié)議的基本要素應(yīng)當(dāng)包括協(xié)議編號、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人稅務(wù)登記號、劃繳稅款賬戶名稱及賬號、繳款人開戶銀行行號、清算行行號及名稱、簽約日期，簽約各方的權(quán)利和義務(wù)等。
第十九條 由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人原因造成稅款繳庫不成功的，對納稅人、扣繳義務(wù)人不加征滯納金，對代征人不加征違約金。
第二十條 納稅人從異地或第三方賬戶繳納的不能直接繳庫的非現(xiàn)金稅款，由直接負責(zé)稅款征收的縣以上稅務(wù)機關(guān)通過國庫“待繳庫稅款”專戶收繳，并在收到國庫發(fā)送的收賬回單的當(dāng)日或次日，核對收賬回單、納稅申報表、稅務(wù)處理決定書等憑證，分納稅人填開《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，將稅款解繳入庫。
“待繳庫稅款”專戶收繳稅款時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況辦理：
�。ㄒ唬┩ㄟ^國內(nèi)匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款直接匯入國庫“待繳庫稅款”專戶；
�。ǘ┩ㄟ^國外匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款匯入國庫商稅務(wù)、財政部門選定的具備結(jié)匯資格的銀行，指定銀行按照當(dāng)日外匯買入價辦理結(jié)匯并將稅款劃轉(zhuǎn)“待繳庫稅款”專戶。
第二十一條 稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，將稅款解繳入庫。稅務(wù)代保管資金賬戶資金的孳生利息，稅務(wù)機關(guān)年終填制從財政部門領(lǐng)取的一般繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目一次性全部繳入國庫。
第三章 稅款退庫
第二十二條 《稅收收入退還書》《稅收收入電子退還書》是稅款退庫的法定憑證。稅務(wù)機關(guān)向國庫傳遞《稅收收入退還書》，由國庫據(jù)以辦理稅款退還的方式為手工退庫。稅務(wù)機關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)將記錄應(yīng)退稅款信息的《稅收收入電子退還書》發(fā)送給國庫，國庫據(jù)以辦理稅款退還的方式為電子退庫。
第二十三條 各級稅務(wù)機關(guān)要強化內(nèi)部制約機制，退稅審核部門和退庫辦理部門必須嚴(yán)格分開，不得由一個部門既進行退稅審核，又辦理具體退庫手續(xù)。區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)收入規(guī)劃核算部門具體辦理稅款退庫工作，誤征退稅由征管部門審核，減免退稅和結(jié)算退稅由各稅政部門審核。
第二十四條 稅務(wù)機關(guān)辦理稅款退庫應(yīng)當(dāng)直接退還納稅人。納稅人經(jīng)由扣繳義務(wù)人代扣代收的稅款發(fā)生多繳的，經(jīng)納稅人同意，稅務(wù)機關(guān)可以將稅款退還扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)退納稅人。國家政策明確規(guī)定稅款退給非原納稅人的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向非原納稅人退還，退庫辦理程序參照本章規(guī)定執(zhí)行。
第二十五條 稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人退還稅款的，應(yīng)當(dāng)由納稅人填寫退稅申請。稅務(wù)機關(guān)通過扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的，可以由扣繳義務(wù)人填寫退稅申請。
第二十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)辦理稅款退庫。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)立即核實應(yīng)退稅額、賬戶等相關(guān)情況，通知納稅人或扣繳義務(wù)人提交退稅申請。退稅審核部門自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請之日起7日內(nèi)完成審核，退庫辦理部門自接到退稅審核部門轉(zhuǎn)來的退稅審核件和納稅人的退稅申請書之日起3日內(nèi)完成辦理退庫手續(xù)。納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款要求退還的，稅務(wù)機關(guān)退稅審核部門應(yīng)當(dāng)自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請之日起25日內(nèi)完成審核，退庫辦理部門自接到退稅審核部門轉(zhuǎn)來的退稅審核件和納稅人的退稅申請書之日起5日內(nèi)完成辦理退庫手續(xù)。
第二十七條 除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，退稅審核部門應(yīng)當(dāng)予以核實，核實無誤后稅款征收部門可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款，同時將《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》傳遞給退庫辦理部門；抵扣后有余額的，由退庫辦理部門辦理應(yīng)退余額的退庫。
第二十八條 退庫辦理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)退稅審核部門確認(rèn)核實審核后的退稅申請相關(guān)資料和納稅人欠稅情況，復(fù)核退稅原因、退稅依據(jù)、原完稅情況、預(yù)算科目、預(yù)算級次、征收品目、退稅金額、退稅收款賬戶、退稅類型等退庫憑證項目內(nèi)容，以及相關(guān)簽字、章戳是否齊備，電子信息與紙質(zhì)審核信息是否一致。復(fù)核無誤的，正確適用預(yù)算科目、預(yù)算級次，開具稅款退庫憑證。退庫辦理部門發(fā)現(xiàn)退稅申請相關(guān)資料不齊全、相關(guān)項目內(nèi)容不準(zhǔn)確的，應(yīng)退回退稅審核部門，不得開具退庫憑證辦理退庫。退稅申請相關(guān)資料包括：簽有退稅審核部門意見的退稅申請書、原完稅憑證、出口退（免）稅匯總申報表、減免稅審核文書、納稅申報表、稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)處理決定書、納稅評估文書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料或電子信息。稅收征管系統(tǒng)中可以查詢到納稅申報表、稅款繳庫等電子信息的，可以不再通過書面資料復(fù)核。
第二十九條 手工退庫的，《稅收收入退還書》應(yīng)當(dāng)經(jīng)區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)主要負責(zé)人簽發(fā)并加蓋在國庫預(yù)留的退稅專用印鑒，連同退稅相關(guān)資料送國庫辦理退庫手續(xù)；電子退庫的，《稅收收入電子退還書》應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核授權(quán)，連同相關(guān)電子文件，向國庫發(fā)送辦理退庫手續(xù)。
《稅收收入退還書》和《稅收收入電子退還書》應(yīng)當(dāng)由區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)稅收會計開具，稅收收入退還書開具人員不得同時從事退庫專用國庫預(yù)留印鑒保管或《稅收收入電子退還書》復(fù)核授權(quán)工作。
第三十條 稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人退還稅款時，應(yīng)當(dāng)將稅款退至納稅人原繳款賬戶或已在稅務(wù)機關(guān)備案的退庫賬戶。稅務(wù)機關(guān)通過扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的，應(yīng)當(dāng)將稅款退至扣繳義務(wù)人原繳款賬戶或已在稅務(wù)機關(guān)備案的退庫賬戶。
由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶或備案賬戶的，納稅人、扣繳義務(wù)人在申請退稅時應(yīng)當(dāng)書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。
第三十一條 稅務(wù)機關(guān)對未開設(shè)銀行賬戶的納稅人，確需以現(xiàn)金方式退稅的，應(yīng)當(dāng)在《稅收收入退還書》或《稅收收入電子退還書》備注欄注明“退付現(xiàn)金”和原完稅憑證號碼、納稅人身份證號碼，送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理退庫手續(xù)，同時通知納稅人到指定銀行領(lǐng)取退還稅款。
第三十二條 境外納稅人以外幣兌換人民幣繳納的稅款需要退庫的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在《稅收收入退還書》上加蓋“可退付外幣”戳記或《稅收收入電子退還書》加注相關(guān)標(biāo)記，并根據(jù)納稅人繳納的外匯稅款幣種注明退付的外幣幣種，送交國庫，由國庫按退付稅款當(dāng)日外匯牌價換算成相應(yīng)幣種，通過指定銀行退付至境外納稅人賬戶。
第三十三條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向納稅人退付利息的，按照稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算利息。辦理退稅手續(xù)當(dāng)天是指開具《稅收收入退還書》或《稅收收入電子退還書》并辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款的當(dāng)天。
第三十四條 退付給納稅人的利息，采用沖減應(yīng)退稅款原入庫預(yù)算科目和預(yù)算級次的辦法，從入庫收入中退付。
第三十五條 退庫稅款預(yù)算科目和預(yù)算級次應(yīng)當(dāng)與原入庫稅款一致，但有專用退庫預(yù)算科目的應(yīng)當(dāng)使用專用退庫預(yù)算科目。原預(yù)算科目、預(yù)算級次已修訂的使用修訂后的預(yù)算科目、預(yù)算級次，國家另有規(guī)定的適用相關(guān)規(guī)定。
第三十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強稅收應(yīng)用軟件中退稅審核、收入退還書開具等業(yè)務(wù)操作權(quán)限的管理。崗位人員發(fā)生變動時，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)向稅收應(yīng)用軟件權(quán)限管理部門提出權(quán)限變更申請，稅收應(yīng)用軟件權(quán)限管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)申請內(nèi)容及時修改和維護操作權(quán)限。
第三十七條 除出口退稅以外，區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)應(yīng)退稅款單筆金額超過1000萬元的，退庫辦理部門應(yīng)當(dāng)事先向重慶市稅務(wù)局收入規(guī)劃核算部門報告。區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)退稅審核部門與退庫辦理部門應(yīng)當(dāng)加強協(xié)調(diào)配合，對于大額應(yīng)退稅款，退稅審核部門應(yīng)當(dāng)提前告知收入規(guī)劃核算部門。
第四章 稅款調(diào)庫
第三十八條 稅務(wù)機關(guān)辦理稅款調(diào)庫時，應(yīng)當(dāng)開具《更正（調(diào)庫）通知書》等憑證，送國庫進行業(yè)務(wù)處理。
稅款調(diào)庫可以采用傳遞紙質(zhì)調(diào)庫憑證的手工調(diào)庫方式辦理，也可以采用通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子調(diào)庫憑證的電子調(diào)庫方式辦理。
第三十九條 稅款調(diào)庫包括出口免抵調(diào)、應(yīng)退稅款跨預(yù)算科目抵扣欠稅、稅款更正等業(yè)務(wù)。
第四十條 退庫辦理部門根據(jù)免抵調(diào)政策辦理稅款調(diào)庫時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)免抵稅數(shù)額、免抵調(diào)庫指標(biāo)，開具《更正（調(diào)庫）通知書》，并于開具當(dāng)日或次日連同開具依據(jù)一起送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理稅款調(diào)庫手續(xù)。
第四十一條 稅務(wù)機關(guān)辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款業(yè)務(wù)，并且應(yīng)退稅款與欠繳稅款屬于不同預(yù)算科目的，退庫辦理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅款征收部門提供的《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》填開《更正（調(diào)庫）通知書》，送國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。
第四十二條 稅款繳庫、退庫業(yè)務(wù)辦理完成后，稅務(wù)機關(guān)或國庫發(fā)現(xiàn)入庫或退庫稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次、收款國庫等要素存在差錯需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“誰差錯、誰更正”的原則，按以下程序辦理稅款更正調(diào)庫手續(xù)：
�。ㄒ唬﹪鴰鞌�(shù)據(jù)發(fā)生差錯、稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)正確的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將差錯數(shù)據(jù)情況告知國庫，由國庫填寫《更正（調(diào)庫）通知書》辦理更正調(diào)庫；
（二）國庫和稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)同時發(fā)生差錯的，由稅務(wù)機關(guān)進行數(shù)據(jù)紅字更正處理，同時填寫《更正（調(diào)庫）通知書》，送國庫辦理更正調(diào)庫。
第四十三條 由于政策性原因需要對入庫稅款預(yù)算科目和預(yù)算級次等進行調(diào)整的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)填寫《更正（調(diào)庫）通知書》，連同調(diào)整依據(jù)送國庫辦理更正調(diào)庫。
第五章 國庫對賬
第四十四條 銀行和國庫返回繳庫、退庫和調(diào)庫憑證后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與留存憑證的相關(guān)項目核對，進行憑證銷號和稅款對賬，確認(rèn)稅款繳庫、退庫和調(diào)庫業(yè)務(wù)的完成，并且完成相關(guān)業(yè)務(wù)稅收會計核算原始憑證的收集。
根據(jù)稅款繳庫、退庫和調(diào)庫業(yè)務(wù)的處理方式不同，銷號和對賬可以由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國庫返回的紙質(zhì)憑證或電子憑證信息，手工進行銷號、對賬或者由稅收征管系統(tǒng)自動進行電子銷號、對賬。
第四十五條 手工繳庫、退庫、調(diào)庫的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行、國庫返回的紙質(zhì)繳庫、退庫、調(diào)庫憑證相關(guān)聯(lián)次的當(dāng)日或次日，根據(jù)銀行收訖章日期、國庫收訖章日期、國庫退庫轉(zhuǎn)訖章日期、國庫調(diào)庫業(yè)務(wù)章日期進行稅款上解、入庫、退庫和調(diào)庫銷號。
電子繳庫、退庫、調(diào)庫的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)返回電子繳庫、退庫、調(diào)庫憑證信息的當(dāng)日，根據(jù)電子繳庫憑證的扣款成功日期、電子繳庫憑證的入庫日期、電子退庫憑證的退還日期、電子調(diào)庫更正憑證的辦理日期進行稅款上解、入庫、退庫和調(diào)庫銷號。
電子信息未能及時、準(zhǔn)確返回的，可以在與國庫確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)辦理成功后，手工進行銷號。
第四十六條 每日、每月、每年業(yè)務(wù)終了后，各區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅款繳庫、退庫、調(diào)庫數(shù)據(jù)與國庫預(yù)算收入報表數(shù)據(jù)進行對賬，對賬項目包括預(yù)算科目、預(yù)算級次和稅款金額。市局在每年業(yè)務(wù)終了后，與同級人行國庫對賬……
第四十七條 對賬不一致時，稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯而國庫數(shù)據(jù)正確的，各區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過數(shù)據(jù)紅字更正或補充更正方式處理。
國庫和稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)同時發(fā)生差錯，或者國庫數(shù)據(jù)發(fā)生差錯而稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)正確的，通過稅款更正調(diào)庫辦理。
第四十八條 年終對賬無誤后，各區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在加蓋國家金庫章的國庫預(yù)算收入年報表上加蓋單位公章，按規(guī)定及時反饋國庫。
第六章 監(jiān)督管理
第四十九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部制約機制，嚴(yán)格按照各項法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律辦理稅款繳庫、退庫、調(diào)庫及銷號對賬等手續(xù)，確保國家稅款的安全、完整、準(zhǔn)確。
第五十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對下級稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人的稅款繳庫、退庫的及時性、準(zhǔn)確性等情況進行檢查。
區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)每年至少組織一次對本級和所屬基層單位（含代征代售人、扣繳義務(wù)人）的檢查；市局每年組織開展重點檢查。
第五十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時對稅款繳庫、退庫、調(diào)庫憑證及相關(guān)資料進行歸檔，保存期限按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五十二條 稅務(wù)機關(guān)工作人員違反本辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國公務(wù)員法》《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》《財政違法行為處罰處分條例》《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。
第五十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人違反本辦法的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。
第五十四條 稅務(wù)機關(guān)與代征人簽訂代征合同時，應(yīng)當(dāng)就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。
第七章 附 則
第五十五條 稅務(wù)機關(guān)依照法律法規(guī)征收的各種基金、費辦理繳庫、退庫，參照本辦法執(zhí)行。
各級政府部門委托稅務(wù)機關(guān)征收的各種基金、費辦理繳庫、退庫，可以參照本辦法執(zhí)行。
第五十六條 本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社等銀行業(yè)金融機構(gòu)。
第五十七條 本辦法所稱應(yīng)予繳庫的稅務(wù)代保管資金是指按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》規(guī)定繳入稅務(wù)代保管資金賬戶的款項中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金；待繳庫稅款是指按照《待繳庫稅款收繳管理辦法》規(guī)定繳入“待繳庫稅款”專戶的稅款。
第五十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局負責(zé)解釋。
第五十九條 本辦法自發(fā)布之日起實行。原《重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈重慶市國稅系統(tǒng)稅款繳庫退庫實施辦法（試行）〉的公告》（2016年第19號），《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈重慶市地方稅務(wù)局稅款繳庫退庫實施辦法〉的公告》（2015年第3號），《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂〈重慶市地方稅務(wù)局稅款繳庫退庫實施辦法〉的公告》（2016年第7號），同時廢止。
