黑龍江省明確自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題
國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局2019年第1號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就黑龍江省轄區(qū)內(nèi)自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題公告如下:
一、對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報(bào)。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)”。
對(duì)自然人納稅人取得除勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得外需要代開發(fā)票的,仍按現(xiàn)行法律法規(guī)執(zhí)行。
二、對(duì)未辦理稅務(wù)登記證件,臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的自然人納稅人,在申請(qǐng)開具發(fā)票時(shí),對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)所得,統(tǒng)一按開具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.3%核定征收個(gè)人所得稅。
三、個(gè)人取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,由納稅人依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào))規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
四、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
五、本公告自2019年4月1日起施行?!蛾P(guān)于臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的自然人納稅人核定征收個(gè)人所得稅問題的公告》(黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第1號(hào))同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局
2019年2月20日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》的政策解讀
為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收管理,國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》),為便于納稅人和省內(nèi)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行,現(xiàn)解讀如下:
一、《公告》出臺(tái)的背景
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)公布)于2019年1月1日全面實(shí)施。為進(jìn)一步提高全員全額扣繳申報(bào)在個(gè)人所得稅管理的基礎(chǔ)性作用,讓自然人申請(qǐng)代開發(fā)票環(huán)節(jié)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的征收管理更好地適應(yīng)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅新稅制,制發(fā)了《公告》。
二、《公告》的主要內(nèi)容
明確轄區(qū)內(nèi)自然人申請(qǐng)代開發(fā)票環(huán)節(jié)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅有關(guān)問題。
(一)個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)
個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)公布)預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報(bào)。
(二)明確代開發(fā)票的注意事項(xiàng)
代開發(fā)票單位(包括主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位)開具發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票備注欄統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)”。發(fā)票中的購(gòu)買方作為應(yīng)稅所得的支付方,是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依法預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)個(gè)人所得稅。對(duì)自然人納稅人取得除勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得外(如房屋租賃、房屋出售等)需要代開發(fā)票的,仍按現(xiàn)行法律法規(guī)執(zhí)行。
(三)關(guān)于臨時(shí)取得經(jīng)營(yíng)所得的自然人核定征收個(gè)人所得稅的問題
1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十七條規(guī)定,對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納。
2.為貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局“減稅降費(fèi)”工作要求,優(yōu)化我省營(yíng)商環(huán)境,全面釋放個(gè)人所得稅改革紅利,對(duì)臨時(shí)取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅人統(tǒng)一辦理代開票環(huán)節(jié)稅費(fèi)事宜,《公告》明確規(guī)定,對(duì)依法不需要或尚未辦理稅務(wù)登記的零散稅源戶(有扣繳義務(wù)人的除外),在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)代開增值稅發(fā)票時(shí),將原有的“按照納稅人開票金額(不含增值稅)的1.5%征收率”下調(diào)至“按照納稅人開票金額(不含增值稅)的1.3%征收率”征收個(gè)人所得稅。
(四)明確扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的處理
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定處理。
個(gè)人取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,由納稅人依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào))規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
三、《公告》施行日期
本公告自2019年4月1日起施行?!蛾P(guān)于臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的自然人納稅人核定征收個(gè)人所得稅問題的公告》(黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第1號(hào))同時(shí)廢止。
國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局
2019年2月18日
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