江西國稅12366熱點29個增值稅問題解答

問題1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得抵扣的進項稅額，如何計算？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）第十三條規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)模”為依據(jù)進行劃分。

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設規(guī)模÷房地產(chǎn)項目總建設規(guī)模）”

問題2.我企業(yè)為一般納稅人，從國有糧食企業(yè)購進的免稅食用植物油，能否計算抵扣進項稅額？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）第六條規(guī)定：購進的免稅食用植物油，不得計算抵扣進項稅額。

問題3.我企業(yè)為餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人,購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如何抵扣進項稅額？

答案：答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）規(guī)定：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。需要注意的是,增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級后，國稅部門已無專門的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，而是由增值稅普通發(fā)票代替，且需要由所屬稅務機關在防偽稅控系統(tǒng)中將納稅人登記為收購發(fā)票企業(yè)，納稅人方可開具。

問題4.我公司銷售取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，應如何處理？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）第六條規(guī)定：納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。

問題5.購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）第五條的規(guī)定：購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

問題6.我公司接受貸款服務向貸款方支付的咨詢費能否抵扣進項稅額?

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第二條規(guī)定：納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

問題7.蜂窩數(shù)字移動通信用塔（桿）是否可以按照固定資產(chǎn)進行進項稅額抵扣？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)規(guī)定：蜂窩數(shù)字移動通信用塔(桿)，屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T 14885-1994)中的“其他通訊設備”(代碼699)，其增值稅進項稅額可以按照現(xiàn)行規(guī)定從銷項稅額中抵扣。

問題8.納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，取得的增值稅扣稅憑證，在什么情況下可以抵扣進項稅額？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)規(guī)定：納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。  

問題9.適用增值稅零稅率的應稅服務，增值稅零稅率應稅服務提供者放棄適用零稅率的，應如何處理？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第11號）第二十條規(guī)定：增值稅零稅率應稅服務提供者提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，應向主管稅務機關報送《放棄適用增值稅零稅率聲明》，辦理備案手續(xù)。自備案次月1日起36個月內(nèi)，該企業(yè)提供的增值稅零稅率應稅服務，不得申報增值稅退（免）稅。

問題10. 納稅人提供增值稅零稅率應稅服務是否可以放棄零稅率？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4 《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第五條規(guī)定：境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

問題11.銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，如果享受增值稅即征即退政策，需要滿足什么條件？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（財稅〔2015〕78號）第二條規(guī)定：納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

(一)屬于增值稅一般納稅人。

(二)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

(三)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

(四)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

(五)納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。

問題12.原匯總繳納營業(yè)稅的金融機構(gòu)營改增后如何繳納增值稅？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第六條規(guī)定：原以地市一級機構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的金融機構(gòu)，營改增后繼續(xù)以地市一級機構(gòu)匯總繳納增值稅。

同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的金融機構(gòu)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)國家稅務局和財政廳(局)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管國稅機關申報繳納增值稅。

問題13.提供有形動產(chǎn)融資租賃服務的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項下未到期應收租金的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機構(gòu)，請問這部分租金是否還屬于增值稅征稅范圍？應由哪方開具租金發(fā)票？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)第四條規(guī)定：提供有形動產(chǎn)融資租賃服務的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項下未到期應收租金的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機構(gòu)，不改變其與承租方之間的融資租賃關系，應繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向承租方開具發(fā)票。

問題14.全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后，金融企業(yè)自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息應如何繳納增值稅？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策》第四條規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財務公司。  

問題15.增值稅進項稅額無法抵扣的外國政府和國際金融組織貸款項目進口的自用設備，其進口環(huán)節(jié)增值稅是否免征？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財政部海關總署 國家稅務總局關于外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口設備增值稅政策的通知》（財關稅〔2009〕63號）規(guī)定：經(jīng)國務院批準，自2009年1月1日起，對按有關規(guī)定其增值稅進項稅額無法抵扣的外國政府和國際金融組織貸款項目進口的自用設備，繼續(xù)按《國務院關于調(diào)整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)〔1997〕37號）中的相關規(guī)定執(zhí)行，即除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。  

問題16.對中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務因重組改制發(fā)生的公司間轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的行為是否征收增值稅?

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務重組改制有關稅收問題的通知》（財稅〔2011〕116號）規(guī)定：對因中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務重組改制，中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各?。òㄗ灾螀^(qū)、直轄市）郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)應繳納的增值稅、營業(yè)稅，予以免征。

問題17.企業(yè)以方式經(jīng)營應以哪一方為增值稅納稅義務人？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施

辦法》第二條規(guī)定：單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。  

問題18.住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，應如何填寫申報表？如何申報納稅？

答：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第十條規(guī)定：試點納稅人所開具的專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

問題19.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人增值稅納稅申報表相關欄次應如何填寫？

答案：根據(jù)《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第35號）第七條規(guī)定：試點納稅人納稅申報時，應將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》中‘當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額’合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第6欄的‘稅額’欄，不填寫第6欄‘份數(shù)’和‘金額’數(shù)據(jù)。

《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第1、2、3、5欄有關數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額。

當期按照《實施辦法》第九條及本公告第四條有關規(guī)定應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第17欄‘按簡易征收辦法征稅貨物用’‘稅額’欄。  

問題20.實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務在申報退稅時提交什么資料？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于的補充公

告》(國家稅務總局公告2015年第88號)第五條規(guī)定：實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，應在申報免退稅時，向主管國稅機關提供以下申報資料：

(一)《外貿(mào)企業(yè)外購應稅服務出口明細申報表》(附件4)。

(二)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》(需填列外購對應的增值稅零稅率應稅服務取得增值稅專用發(fā)票情況)。

(三)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。

(四)免退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

(五)從境內(nèi)單位或者個人購進增值稅零稅率應稅服務出口的，提供應稅服務提供方開具的增值稅專用發(fā)票;從境外單位或者個人購進增值稅零稅率應稅服務出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。

(六)本公告第四條第(六)項所列資料及原始憑證的原件及復印件。

問題21.境外單位或者個人發(fā)生的哪些行為不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016年第53號）規(guī)定：境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：

(一)為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務;

(二)向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務;

(三)向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務;

(四)向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

問題22.動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機稅率是多少？

答案：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于動物尸體降解處理機蔬菜清洗機增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第72號）規(guī)定：動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機屬于農(nóng)機，適用13%增值稅稅率。

動物尸體降解處理機是指采用生物降解技術(shù)將病死畜禽尸體處理成粉狀有機肥原料，實現(xiàn)無害化處理的設備。

蔬菜清洗機是指用于農(nóng)副產(chǎn)品加工生產(chǎn)的采用噴淋清洗、毛刷清洗、氣泡清洗、淹沒水射流清洗技術(shù)對完整或鮮切蔬菜進行清洗，以去除蔬菜表面污物、微生物及農(nóng)藥殘留的設備。

問題23. 個人銷售不動產(chǎn)，全年一次性收取租金應如何繳納增值稅？

答：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第二條規(guī)定：其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

問題24. 企業(yè)跨地區(qū)提供建筑服務預繳稅款時，需要提供什么資料？

答：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第八條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；（二）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；（三）從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。

問題25. 銀行提供貸款服務按期計收利息的，其結(jié)息日當日計收的利息應如何繳納增值稅？

答：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第六條規(guī)定：銀行提供貸款服務按期計收利息的，結(jié)息日當日計收的全部利息收入，均應計入結(jié)息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

問題26.電子發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專用章？

答：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第84號）第三條規(guī)定：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

因此，電子發(fā)票上有稅控簽名和企業(yè)電子簽章，不需要另外加蓋發(fā)票專用章。

問題27. 社會團體收取的會費收入是否需要繳納增值稅？

答：尊敬的納稅人，您好。根據(jù)《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第五條規(guī)定：各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。

因此，社會團體收取的會費收入不屬于增值稅應稅范圍。

問題28、信用卡積分兌換應當如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條和《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定，納稅人對外發(fā)行信用卡的持卡人用積分兌換商品或服務的，屬于無償贈送貨物或者無償提供服務，納稅人應當視同銷售按照適用稅率繳納增值稅，同時，購進用于兌換的商品或服務取得增值稅專用發(fā)票的，其進項稅額允許抵扣。

問題29、證券公司、期貨公司代收的交易所各項費用如何繳稅？

答：應按收取的全部費用確認收入計算增值稅銷項稅額，同時支付代收費用取得的增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額可以抵扣。