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2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——應(yīng)納稅所得額收入的確定

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/11/27 12:01:47 字體:

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》---企業(yè)所得稅

【大綱內(nèi)容】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額----收入的確定

1. 銷售貨物收入

2. 提供勞務(wù)收入

3. 其他收入

【知識(shí)點(diǎn)1】收入的確認(rèn)時(shí)間

類別
具體類別
確認(rèn)時(shí)間
銷售貨物收入
托收承付
辦妥“托收手續(xù)時(shí)”確認(rèn)收入
預(yù)收款
“發(fā)出商品時(shí)”確認(rèn)收入
安裝檢驗(yàn)
①購買方“接受商品及安裝檢驗(yàn)完畢時(shí)”確認(rèn)收入;
②如果安裝程序比較簡(jiǎn)單,可在
發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
代銷
支付手續(xù)費(fèi)方式:收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
分期付款
合同約定的收款日期確認(rèn)收入
提供勞務(wù)收入
安裝費(fèi)
①應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
②安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費(fèi)在
商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。
宣傳媒介的收費(fèi)
①在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入
②廣告的制作費(fèi),應(yīng)根據(jù)制作廣告的
完工進(jìn)度確認(rèn)收入
軟件費(fèi)
為特定客戶開發(fā)軟件的,根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
服務(wù)費(fèi)
包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
藝術(shù)表演、招待宴會(huì)的收費(fèi)
在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
會(huì)員費(fèi)
①只有會(huì)籍而不享受連續(xù)服務(wù)的,取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。
②申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后,不再付費(fèi)就能夠享受連續(xù)服務(wù)的應(yīng)在整個(gè)
受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
特許權(quán)費(fèi)
①屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;
②屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),在
提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
勞務(wù)費(fèi)
長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
其他收入
轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入
轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入。
股息、紅利等權(quán)益性投資收益
按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入。
利息、租金 、特許權(quán)使用費(fèi)收入
按照合同約定的日期確認(rèn)收入。
接受捐贈(zèng)收入
按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入。

  【試題演練】

  【2017卷A.多選題】

  根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于企業(yè)提供勞務(wù)確認(rèn)收入的表述中,正確的有(?。?。

  A.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

  B.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

  C.商品銷售附帶安裝的安裝費(fèi),應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入

  D.廣告的制作費(fèi),應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

  【正確答案】ABD

  【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入總額。選項(xiàng)A,為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。選項(xiàng)B,長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)C,對(duì)商品銷售附帶安裝的,安裝費(fèi)應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

  選項(xiàng)D,廣告的制作費(fèi),應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

  【知識(shí)點(diǎn)2】收入的確認(rèn)金額

類別
具體類別
確認(rèn)金額
銷售貨物收入
售后回購方式
銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購的商品作為購進(jìn)商品處理
有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,如以銷售商品方式進(jìn)行融資,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購價(jià)格大于原售價(jià),差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用
以舊換新
銷售商品按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購進(jìn)商品處理
折扣
商業(yè)折扣
按扣除商業(yè)折扣(后)的金額確定銷售商品收入
現(xiàn)金折扣
扣除現(xiàn)金折扣(前)的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用
折讓退回
銷售折讓和銷售退回在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入 
其他收入
買一贈(zèng)一
總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的收入。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入
轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
注:不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額
股息、紅利等權(quán)益性投資收益
被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

  【試題演練】

  【(2010年)·單選題】

  根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中,正確的是(?。?。

  A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的,按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

  B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的,按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

  C.采用售后回購方式銷售商品的,按照扣除回購商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

  D.采用以舊換新方式銷售商品的,按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅收入總額。

  (1)商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額,A錯(cuò)誤;

 ?。?)售后回購方式銷售商品的,一般情況下,銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購的商品作為購進(jìn)商品處理,C錯(cuò)誤;

  (3)銷售商品以舊換新的,銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購進(jìn)商品處理,D錯(cuò)誤。

  【(2015年)·單選題】

  甲公司為乙公司的股東,投資成本為200萬元,占乙公司股權(quán)比例10%。乙公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為1800萬元,甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)公允價(jià)格為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為(?。┤f元。
  A.120          B.180             C.200               D.300

  『正確答案』D

  『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅收入總額。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300(萬元)。

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