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2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和折舊

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/12/04 18:00:45 字體:

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》---企業(yè)所得稅

【大綱內(nèi)容】固定資產(chǎn)

1.哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除;

2.固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的方法;

3.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除;

4.固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;

5.從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè),在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法,由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)

(一)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ):

類型
取得方式
計(jì)稅基礎(chǔ)
固定資產(chǎn)
外購
購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及其他支出。
自行建造
竣工結(jié)算前發(fā)生的支出。
融資租入
合同約定的付款總額+簽訂租賃合同中的費(fèi)用。
提示:租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的
公允價(jià)值和簽訂租賃合同中的費(fèi)用為基礎(chǔ)。
盤盈
同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值。
捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得
資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的稅費(fèi)
改建的固定資產(chǎn)
以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

(二)固定資產(chǎn)的折舊:

1.資產(chǎn)折舊的最低年限

類型
明細(xì)
折舊起始
最低折舊/攤銷年限
固定資產(chǎn)
房屋、建筑物
投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊
20
飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備
10
與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等
5
飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具
4
電子設(shè)備
3

2.不得計(jì)算折舊扣除固定資產(chǎn)(反向列舉)

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);

(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

【試題演練】

【(2015年)·單選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中,不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是(?。?/p>

A.自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.通過捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.通過投資取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

『正確答案』C

『答案解析』本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

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