2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和折舊

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/12/04 18:00:45　字體：大小

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》---企業(yè)所得稅

【大綱內(nèi)容】固定資產(chǎn)

1.哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除；

2.固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的方法；

3.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除；

4.固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

5.從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)

（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：

類型	取得方式	計(jì)稅基礎(chǔ)
固定資產(chǎn)	外購	購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及其他支出。
	自行建造	竣工結(jié)算前發(fā)生的支出。
	融資租入	合同約定的付款總額+簽訂租賃合同中的費(fèi)用。提示：租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和簽訂租賃合同中的費(fèi)用為基礎(chǔ)。
	盤盈	同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值。
	捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得	資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的稅費(fèi)。
	改建的固定資產(chǎn)	以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

（二）固定資產(chǎn)的折舊：

1.資產(chǎn)折舊的最低年限

類型	明細(xì)	折舊起始	最低折舊/攤銷年限
固定資產(chǎn)	房屋、建筑物	投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊	20年
	飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備		10年
	與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等		5年
	飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具		4年
	電子設(shè)備		3年

2.不得計(jì)算折舊扣除固定資產(chǎn)（反向列舉）

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

【試題演練】

【（2015年）·單選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是（?。?/p>

A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.通過捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

『正確答案』C

『答案解析』本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

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