生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易出口退運(yùn)那些事兒

　　“出口退運(yùn)”：是出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后的退貨，簡(jiǎn)稱“退運(yùn)”，是針對(duì)出口銷售的貨物因?yàn)橘|(zhì)量或規(guī)格等原因發(fā)生的退貨，出口貨物屬于海關(guān)監(jiān)管的范圍。

　　出口貨物由于種種原因發(fā)生退運(yùn)的現(xiàn)象屢見不鮮，到底怎么樣才能在發(fā)生出口貨物退運(yùn)時(shí)，減少企業(yè)的損失，維護(hù)自己的利益呢？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編為大家總結(jié)了一下近期有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運(yùn)的答疑匯總，希望對(duì)大家日常工作有幫助！

　　問：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運(yùn)（不再出口）退稅會(huì)計(jì)需要怎樣處理？

　　答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第2條第12款規(guī)定：已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。從2013年4月1日起執(zhí)行，不是以出口日期為準(zhǔn)，是從辦理退運(yùn)證明業(yè)務(wù)起執(zhí)行，即不管是本年度退運(yùn)，還是跨年度退運(yùn)，都是在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，同時(shí)錄入退運(yùn)證明。如果還沒有進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不需在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，只需要錄入退運(yùn)證明數(shù)據(jù)。

　　問：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運(yùn)（不再出口）賬務(wù)上怎樣做？

　　答：免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退運(yùn)”的實(shí)質(zhì)是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。

　　此處的銷售商品成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的業(yè)務(wù)成本。

　　對(duì)免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》體現(xiàn)，在會(huì)計(jì)上對(duì)上述業(yè)務(wù)合并處理即可，只是涉及"以前年度損益調(diào)整"時(shí)才需要單獨(dú)將對(duì)應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　如果發(fā)生退運(yùn)時(shí)，企業(yè)還未進(jìn)行免抵退正式申報(bào)，則僅沖銷確認(rèn)的出口收入和結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存成本，不涉及對(duì)免抵退業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)調(diào)整。

　　問：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運(yùn)（不再出口）在出口退稅系統(tǒng)怎樣操作？

　　答：（1）在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入退運(yùn)（未退稅）證明的流程：

　　第一步：進(jìn)入向?qū)?rarr;申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)?rarr;單證向?qū)В?/p>

　　第二步：二單證明細(xì)數(shù)據(jù)采集→退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)→設(shè)置標(biāo)志；

　　第三步：三打印單證申請(qǐng)表→打印單證申報(bào)報(bào)表→選擇退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表；

　　第四步：四生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)→生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)。

　　注意：如果已進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的，須在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中紅字沖減該退運(yùn)的免抵退稅銷售額。

　?。?） 出口企業(yè)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)（未退稅）證明，需提供電子數(shù)據(jù)及下列資料：①出口貨物報(bào)關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，不需提供）；②出口發(fā)票；③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　問：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運(yùn)（不再出口）增值稅納稅申報(bào)怎樣填報(bào)？

　　答：免抵退稅銷售額須紅字沖減退運(yùn)的出口額；增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”根據(jù)免抵退稅申報(bào)匯總表的第25欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫。