2018年4月25日，上海稅務局邀請上海市國家稅務局、上海市地方稅務局副局長蔣震平同志，圍繞“2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳專題”，開展上海市稅務局局長在線訪談活動，與大家進行溝通和交流，具體如下：

　　問題1：匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，本市參加居民企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)的數(shù)量又比較多，能請您先給我們介紹一下今年這項工作的基本情況嗎？

　　答：按照《上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于做好2017年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》的要求，2017年度內(nèi)在本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2017年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　今年，本市預計約120萬戶居民企業(yè)納稅人需進行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

　　問題2：那在2017年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，納稅人需要重點把握哪些方面的內(nèi)容？

　　答：在2017年度匯算清繳期，有一批新的稅收政策、管理要求進入了實施階段，申報表也進行了相應的修訂，納稅人應重點關注申報表修訂、最新稅收政策、涉稅風險防范和報送資料精簡這四項內(nèi)容，做好匯算清繳申報。

　　問題3：能具體介紹一下這四項內(nèi)容嗎？

　　答：一是在關注申報表修訂方面，重點是準確選擇要填報的表單。近期，國家稅務總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2017年第54號），在保持2014年版申報表整體架構不變的前提下，遵循“精簡表單、優(yōu)化結構、方便填報”的原則，進一步優(yōu)化納稅人填報體驗。目前，申報表中的絕大多數(shù)表單屬于選填表，納稅人應根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務發(fā)生等情況自行選擇填報。二是在關注最新稅收政策方面，要注意及時享受稅收優(yōu)惠。國家陸續(xù)推出和完善了一系列減稅措施，特別是2017年至今，更是聚焦供給側結構性改革，持續(xù)推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，推出“一攬子”減稅政策，不斷激發(fā)市場活力、擴大有效供給，增強市場主體的創(chuàng)新動力。相關納稅人應當準確把握政策規(guī)定，及時申報享受優(yōu)惠。三是在關注涉稅風險防范方面，要加強內(nèi)部合規(guī)管理。在匯算清繳過程中，納稅人一方面要提高納稅申報的責任意識，避免出現(xiàn)錯填數(shù)據(jù)、未按規(guī)定履行相關備案程序、未及時提交財務報表信息等情況的發(fā)生；另一方面要仔細研讀政策、如實申報相關情況，并以匯算清繳為契機開展全面涉稅風險自查，加強內(nèi)部管理。四是在關注報送資料精簡方面，關鍵是規(guī)范留存資料管理。結合稅務系統(tǒng)“放管服”改革的要求，2017年度匯算清繳中，上海市稅務局推出了一系列的創(chuàng)新服務新舉措，簡化了一批備案事項辦理和紙質(zhì)資料報送的要求，改為由納稅人留存?zhèn)洳椋�切實為納稅人減負。但是，資料改為留存?zhèn)洳楹�，并不意味納稅人可以放松管理。留存?zhèn)洳榈墓芾矸绞绞且哉骷{雙方的互信為基礎和前提的，建議納稅人能夠規(guī)范內(nèi)部管理，確保留存?zhèn)洳橘Y料的安全與齊備。

　　問題4：修訂和發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的原因是什么呢？

　　答：原來使用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》（以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2014年版）》）自2014年發(fā)布以來，對協(xié)助納稅人履行納稅義務，提高納稅遵從度，加強企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化、精細化管理發(fā)揮了積極作用。但是，隨著企業(yè)所得稅相關政策不斷完善，稅務系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，《年度納稅申報表（A類，2014年版）》已不能滿足納稅申報需要。為全面落實企業(yè)所得稅相關政策，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，減輕納稅人辦稅負擔，稅務總局在廣泛征求各方意見的基礎上，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了優(yōu)化、簡化，發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2017年版）》）。

　　問題5：請問本次《年度納稅申報表（A類，2017年版）》主要變化內(nèi)容是什么？

　　答：《年度納稅申報表（A類，2017年版）》的修訂遵循了以下原則：一是以貫徹落實國家的一系列重大決策部署為核心，確保各項所得稅政策得到有效貫徹與執(zhí)行；二是以精準填報為目標、以智能填報為保障，確保所得稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量得到顯著提升；三是以征納互信為基礎，立足表單和數(shù)據(jù)項的能用、易用和夠用，確保稅收征管效能得到持續(xù)提升。按照上述原則，《年度納稅申報表（A類，2017年版）》主要在以下幾方面進行了優(yōu)化：一是為減輕納稅人填報負擔，取消了4張表單，調(diào)整后的表單數(shù)量為37張；二是根據(jù)政策變化對部分表單和數(shù)據(jù)項進行了調(diào)整；三是為減少涉稅信息重復填報，對部分表單進行了精簡和優(yōu)化；四是根據(jù)有關意見建議，對部分表單數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關系進行了優(yōu)化和明確。

　　問題6：上海市稅務局在應對此次申報表變化方面，又做了哪些工作，您能給我們大致介紹一下嗎？

　　答：我們主要做了兩個方面的工作：一是做好培訓輔導工作。為統(tǒng)一全市貫徹落實口徑，上海市稅務局制作了《年度納稅申報表（A類，2017年版）》的系列輔導視頻，結合相關政策規(guī)定對本次納稅申報表的主要變化及填報注意事項進行講解，總時長達3.5個小時，并在3月上旬通過上海稅務網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”對外發(fā)布。二是做好匯算清繳申報軟件的開發(fā)工作，根據(jù)《年度納稅申報表（A類，2017年版）》的填報要求對本市電子申報軟件完成了升級和優(yōu)化，并已在3月底正式上線。

　　問題7：除了納稅申報表的變化外，為幫助納稅人做好2017年度匯算清繳工作，稅務部門還有哪些便民服務措施嗎？

　　答：為深化落實稅務系統(tǒng)“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，高質(zhì)量推進上海稅收現(xiàn)代化建設，上海市稅務局在推進企業(yè)所得稅工作過程中，聚焦“舉措創(chuàng)新、科技便民”，推出了“三簡化三優(yōu)化”的創(chuàng)新服務舉措。

　　問題8：能具體說一下“三簡化”的一些具體內(nèi)容嗎？

　　答：“三簡化”主要是對照“放管服”和優(yōu)化稅收營商環(huán)境的總體要求，全面梳理企業(yè)所得稅匯算清繳工作的各個環(huán)節(jié)，進一步簡化紙質(zhì)報送材料。具體包括：

　　一、簡化紙質(zhì)報表報送要求。自2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，明確對于使用CA認證且采用網(wǎng)上電子申報方式進行匯算清繳申報的納稅人，不再要求報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務會計報告的紙質(zhì)資料。

　　二、簡化企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項備案要求。對于納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項（除軟件、集成產(chǎn)業(yè)電路企業(yè)優(yōu)惠外）的辦理方式，由“先備案、后享受”調(diào)整為“自行判別、預先享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;，由納稅人根據(jù)自身經(jīng)營情況自行判斷是否符合享受優(yōu)惠政策的條件，在按規(guī)定自行歸集和留存?zhèn)洳橘Y料的前提下，直接在匯算清繳時填報享受優(yōu)惠事項，不再辦理備案手續(xù)。

　　三、簡化資產(chǎn)損失申報事項辦理要求。對于2017年度發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)，通過填報年度申報表相關行次即可進行資產(chǎn)損失申報，不再提交證明材料和納稅資料。

　　問題9：“三優(yōu)化”又是針對哪些事項進行了優(yōu)化呢？

　　答：“三優(yōu)化”是對接電子稅務局建設，圍繞打造“智慧政務”，全面提升和優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳事項網(wǎng)上辦理服務體驗。具體包括：

　　一、優(yōu)化軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠辦理。聯(lián)合上海市經(jīng)信委，拓展和推動上海市企業(yè)服務云平臺的運用，全面推行軟件、集成產(chǎn)業(yè)電路企業(yè)資料的“網(wǎng)上采集”，不再線下采集和收取資料，服務納稅人的同時，有效提升軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)的數(shù)據(jù)采集有效性和應用率。

　　二、優(yōu)化會計報表采集。升級和優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳軟件模塊，在電子申報端新增財務會計報表導入功能，實現(xiàn)了企業(yè)財務會計報表與稅務系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集的無縫對接，免除了納稅人逐項依次填報的繁瑣步驟，有效縮短填報時間。

　　三、優(yōu)化電子申報服務。新增電子申報多層次引導式申報服務。對接全新報表，梳理、完善、調(diào)整了報表填報提示功能；在部分納稅人中試點推行表單式引導申報，幫助企業(yè)按照電子申報表計算的邏輯順序逐項準確填報；新增“學習中心”功能，供納稅人在報表填報過程中隨時查詢熱點政策輔導及軟件操作說明。

　　問題10：2017年度的居民企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，稅務機關還會提供“稅收政策風險提示”服務嗎？

　　答：會。2017年度匯算清繳工作中稅務機關仍將提供該項服務。根據(jù)國家稅務總局相關文件要求，上海市稅務局已對本市匯算清繳申報軟件完成了升級，該項服務自4月16日起正式上線運行。我們提供的“稅收政策風險提示”服務是依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關管理規(guī)定，深入挖掘已經(jīng)掌握的稅務登記信息、納稅申報信息、財務會計信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，建立企業(yè)所得稅政策遵從風險指標體系，并將其內(nèi)嵌于“金稅三期”征管系統(tǒng)，在納稅人完成納稅申報表填報、正式申報納稅前，對其申報數(shù)據(jù)實施掃描，并將掃描結果和疑點信息及時推送納稅人。

　　問題11：2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報是截止到幾號結束？

　　答：截止到2018年5月31日。

　　問題12：2017年匯算清繳申報完成后還需要向主管稅務機關報送年度納稅申報表和財務會計報告的紙質(zhì)資料嗎？

　　答：在2017年度本市居民企業(yè)所得稅匯繳工作中，本市對使用CA認證且采用網(wǎng)上電子申報方式進行匯算清繳申報的納稅人，其企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務會計報告改為自行留存?zhèn)洳�，無需再向主管稅務機關報送紙質(zhì)資料。

　　問題13：我單位在歷年匯算清繳申報過程中，填報財務會計報表的耗時較長，建議稅務機關對此進行優(yōu)化。

　　答：2017年度匯算清繳申報軟件中增加了財務會計報表導入功能，使財務會計報表的填報支持Excel模板導入功能，不再需要逐個數(shù)據(jù)項依次填報，減少納稅人填報用時。

　　問題14：我單位2017年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應當如何辦理備案手續(xù)？

　　答：本市居民企業(yè)2017年度匯算清繳申報中享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的（除軟件、集成產(chǎn)業(yè)電路企業(yè)優(yōu)惠外），采用“自行判別、預先享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。即納稅人應當根據(jù)自身經(jīng)營情況，自行判斷是否符合相關優(yōu)惠事項規(guī)定的條件。凡符合條件的，納稅人可以按照相關文件規(guī)定的時間享受優(yōu)惠事項，并按照規(guī)定歸集和留存相關備查資料。（TPSZSMART按：親們關注國家稅務總局公告2018年第23號：企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受取消備案，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。）

　　問題15：稅總最新發(fā)布的《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》，對于總分機構的匯算清繳，是否分支機構也不再需要向其主管稅局報損，直接由總機構填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》？

　　答：仍由分支機構向其主管稅務機關填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，但其他附件資料需留存企業(yè)備查。

　　問題16：我公司是軟件企業(yè)，如在2017年匯算清繳中享受軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，請問應如何辦理？

　　答：我局已對軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠辦理進行優(yōu)化，全面推行軟件、集成產(chǎn)業(yè)電路企業(yè)資料的“網(wǎng)上采集”，納稅人通過網(wǎng)上辦稅服務廳登陸，按照提示在上海市企業(yè)服務云中相關模塊上傳電子資料后完成資料的提交，不再需要企業(yè)線下提交資料。

　　問題17：請問今年匯算清繳是否還需要提供紙質(zhì)材料（審計報告、申報表等）給到主管稅務機關？

　　答：2017年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，本市對使用CA認證且采用網(wǎng)上電子申報方式進行匯算清繳申報的納稅人，其企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務會計報告改為自行留存?zhèn)洳椋瑹o需報送紙質(zhì)資料。

　　問題18：企業(yè)基礎信息表中“101匯總納稅企業(yè)”，系統(tǒng)默認“總機構（跨�。�-適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”，我公司分支機構非獨立核算，不就地預繳企業(yè)所得稅，以前都是“101匯總納稅企業(yè)”選擇否，現(xiàn)在系統(tǒng)默認無法修改，導致出現(xiàn)分配表，應納稅額不準確。請問應該怎么辦？

　　答：企業(yè)基礎信息表中的“101匯總納稅企業(yè)”項目根據(jù)納稅人在“金稅三期”系統(tǒng)中的備案信息自動生成，如生成的信息與你單位實際情況不符的，可向主管稅務機關變更備案信息。

　　問題19：我公司所得稅匯算清繳涉及殘疾人加計扣除、居民企業(yè)之間股息紅利免稅事項，以前年度都需要先備案再匯算清繳，今年是否不用備案了，直接匯算清繳填報即可。另外請問重組是否仍需要備案，到大廳提交資料？

　　答：1.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，相關附件資料由企業(yè)自行留存?zhèn)洳�，無需再向主管稅務機關報送紙質(zhì)資料。但需要在所得稅年度匯算清繳申報表上填報相關表單。（TPSZSMART按：親們關注國家稅務總局公告2018年第23號：企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受取消備案，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。）

　　2.企業(yè)重組選擇企業(yè)所得稅特殊重組，仍需按規(guī)定向稅務機關備案。

　　問題20：在填寫所得稅匯算清繳報告發(fā)現(xiàn)審計報告應納稅所得額的調(diào)整事項把視同銷售寫錯方向了，變成減方了，另外獎金在匯算清繳前發(fā)放，審計調(diào)減了，是否可以自行根據(jù)實際情況調(diào)整所得稅匯算清繳報告，還是需要審計重新出具報告？

　　答：納稅人應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納稅所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。審計報告存在錯誤的，建議納稅人與出具報告單位聯(lián)系解決。

　　問題21：請問賬載金額與實際發(fā)生額還有稅收金額都可以填一樣的數(shù)字嗎？他們有什么區(qū)別。還有我們公司有發(fā)生職工的培訓費，我就直接填到A105050表的第六行是嗎？

　　答：“賬載金額”為納稅人會計核算計入成本費用的金額，“實際發(fā)生額”應分析填報納稅人相應會計科目下的實際發(fā)生額：“稅收金額”應填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，三者是否填報一樣的數(shù)字，要視企業(yè)具體情況而定。A105050表第六行適用于按照稅收規(guī)定職工培訓費用允許全額稅前扣除的納稅人填報，符合相關稅收規(guī)定可按100%比例稅前扣除的納稅人方可填寫該行次。

　　問題22：2017年通過市容環(huán)境衛(wèi)生行業(yè)協(xié)會捐贈支出一筆援藏費用，請問這筆援藏捐贈可以抵扣嗎，需不需要調(diào)增？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定和實施條例第五十一條、五十三條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，即不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　問題23：1、《期間費用明細表》里面的項目，與企業(yè)一般設置的費用明細不太一樣，這樣導致有些費用不知道怎么歸類到項目里。是否有每個項目包含哪些內(nèi)容的注釋呢？2、如果找不到對應項目的都放“其他”，那么可能“其他”里面的金額會較多，這樣會不會有影響？或者說“其他”里占比不能超過多少？

　　答：1.《期間費用明細表》是根據(jù)企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度綜合設計的，由于表單長度有限無法窮盡所有的期間費用明細科目；

　　2.《期間費用明細表》中所列明細項目，已基本涵蓋企業(yè)日常經(jīng)營活動中的各項費用支出，如果納稅人確實找不到對應項目，可填報至“其他”行次，只要納稅人根據(jù)實際經(jīng)營情況據(jù)實填報，則不會產(chǎn)生影響。稅務機關對“其他”行次占比，并無硬性規(guī)定。

　　問題24：請詳細講解本年匯算清繳的變化點。

　　答：本年匯算清繳的變化內(nèi)容，已在訪談開場語中發(fā)布，如需了解申報表的具體變化內(nèi)容，可以通過上海稅務網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.tax.sh.gov.cn）的“稅收宣傳/稅收專題/征管服務類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”下的“申報表視頻講解”頁面查看。

　　問題25：我們公司員工接客戶時，發(fā)生了交通罰款假如100元，我之前做賬時放到“營業(yè)外支出—罰款”中，匯算清繳時我在A105000表中的19行罰金罰款欄中填了100，調(diào)增金額100，這樣對嗎？還需要在20行填100嗎？我們企業(yè)沒發(fā)生滯納金

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條：“罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時，不得扣除。”因此該罰款應在匯算清繳申報時填報至A105000表中第19行。A105000表第20行應填報納稅人會計核算計入當期損益的稅收滯納金，加收利息，如實際經(jīng)營中未發(fā)生相應支出，則無需填報該行次。

　　問題26：我公司是總分機構納稅人有時候會出現(xiàn)分攤比例出現(xiàn)尾差，例如，分攤比例表顯示應退100.01，但是實際預繳是只交納了100.00.導致我們分公司在當?shù)厣暾埻硕悤r由于金額尾差無法退稅。請問這一部分總分機構分攤比例預繳尾差金稅系統(tǒng)有解決方案嗎？

　　答：為優(yōu)化該問題2017年版A類企業(yè)所得稅年度納稅中報表的附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》中的分配比例保留至小數(shù)點后十位，以減少發(fā)生尾差的情況。

　　問題27：請問如果2016年度的企業(yè)研發(fā)費用未申請過加計扣除，2017年或以后年度可以補申請嗎？

　　答：根據(jù)財稅〔2015〕119號文第五條第4款，企業(yè)符合規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。

　　問題28：政策風險提示：無，那還會有風險嗎？

　　答：稅收政策風險提示是稅務機關為納稅人提供的一項納稅服務，不改變納稅人依法自行計算申報繳納稅額，享受法定權益，承擔法律責任的權利和義務，目前稅收政策風險提示未涵蓋匯繳申報的所有風險點，因此即使稅收政策風險提示服務顯示申報表填列沒有問題，也并不代表納稅人申報完全正確。